Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений

• Автор: Топоров, Андрей Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 180 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
КАК СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
1Л. Роль налоговых органов в налоговой деятельности
государства, история их становления и развития
1.2. Понятие и сущность налогово-правового статуса налоговых органов
1.3. Правовые основы участия налоговых органов
в налоговых отношениях
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧАСТИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
2. 1. Налоговый контроль
как основа компетенции налоговых органов
2.2. Полномочия налоговых органов по применению
способов обеспечения уплаты налогов и сборов
2.3. Отдельные аспекты применения ответственности к налоговым органам за правонарушения
в области налогообложения
Заключение
Библиографический список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. Практически любое государство независимо от формы устройства свое функционирование связывает с решением публично значимых задач, что невозможно без соответствующего финансирования за счет различных поступлений в бюджет, в том числе налогов и сборов. Данные платежи, уплачиваемые населением и хозяйствующими субъектами, являются значимым доходным источником, в связи с чем находятся под особым государственным контролем, осуществляемым специальными органами государственной власти, которые также обеспечивают наиболее полную и своевременную уплату таких денежных платежей. Поэтому деятельность таких органов и вопросы ее правовой регламентации имеют не только важное практическое, но и научное значение.
В Российской Федерации в качестве фискальных органов, в том числе, выступают налоговые органы во главе с Федеральной налоговой службой.
В своем историческом развитии налоговые органы претерпели значительные изменения. Менялись цели, стоящие перед ними, и выполняемые задачи, организационная структура, правовая база, регламентирующая их участие в сфере налогообложения. Но суть остается одной, — без формирования подобных фискальных органов не обходится ни одно государство. Их роль в деятельности государства в сфере налогоообложения не вызывают никаких сомнений. Этим объясняется выбранная тематика диссертационного исследования.
Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ или НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Помимо НК РФ деятельность налоговых органов подпадает под действие иных нормативных актов, как на-

циональных, так и международных, в том числе налоговых соглашений об оказании взаимопомощи, недопущении двойного налогообложения. Кодекса РФ об административных правонарушениях, Уголовного кодекса РФ и др.
Между тем остается множество проблемных вопросов, связанных с правовым регулированием деятельности налоговых органов, их правами и обязанностями, что, прежде всего, обусловливается противоречивостью и пробельно-стью российского законодательства, отсутствием единообразия судебной практики, несоответствием национальных нормативных положений международным нормам. Разрешению отдельных вопросов в области правового регулирования деятельности налоговых органов и посвящена настоящая диссертационная работа. Тем более в мире, да и в России имеется положительный опыт урегулирования отношений с участием налоговых (фискальных) органов в процессе их исторического развития. И проведение сравнительно-правового анализа, подкрепление его итогов позитивным зарубежным и российским опытом, в сочетании с научно обоснованными выкладками может дать хорошие результаты.
Исходя из изложенного, выбранная проблематика является актуальной, имеющей не только практическое, но и теоретическое значение.
Диссертационная работа по теме «Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений» представляется как одно из первых научных исследований, посвященных рассмотрению правосубъектности налоговых органов в комплексе, исходя из правовой направленности исследования.
Отдельные вопросы правового регулирования отношений с участием налоговых органов, рассматривались в трудах: М.Е. Верстовой, В.А. Кузне-ченковой, И.И. Кучерова, Ю.Е. Курилюк, С.Е. Пепеляева, Е.В. Петровой, И.Д. Черника и некоторых других. Тем не менее, всестороннего исследования роли налоговых органов в налоговой деятельности государства, проблематики их налогово-правового статуса, включая компетенцию по осуществлению налогового контроля, обеспечению собираемости налоговых платежей и применению ответственности к налоговым органам за совершение правонарушений в сфере налогообложения, до настоящего времени не проводилось.

принцип территориальной организации системы налоговых органов проявляется в том, что конкретный налоговый орган осуществляет контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах всеми категориями налогоплательщиков, расположенных на определенной территории;
принцип организации системы налоговых органов, при котором контроль осуществляется за соблюдением законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками определенной категории;
принцип функциональной организации системы налоговых органов основан на единстве функций налоговых органов и предполагает, во-первых, разделение функций между ФНС России и ее территориальными органами; во-вторых, выделение структурных подразделений внутри налоговых органов исходя из функций, выполняемых налоговым органом определенного уровня1.
Думается, что данные принципы, достаточно полно отражают организационную структуру налоговых органов и направления их деятельности.
Необходимо подчеркнуть, что структура налоговых органов с момента их образования постоянно видоизменялась в связи с задачами, которые ставились государством перед ними и их предшественниками.
В целом же история становления фискальных органов берет начало из Древней Руси.
Первоначально подать взималась при непосредственном участии князей и их дружин. Позднее взимание податей стало возлагаться на лиц, ответственных за их сбор. Так, в древнерусских княжествах косвенные налоги (сборы за право торговли, за перевоз через реку и т.п.) собирались специально назначенными чиновниками — осьменниками, таможенниками, мытниками, пошлинниками и др. При этом к XIV в. складывается система кормлений: как вознаграждение за хорошую службу княжеские слуги получали права на управление той или иной территорией. Первоначально эти права сводились к сбору доходов и судопроизводству от имени князя. Доходы и пошлины соби-
1 См., например: Ильин А.Ю., Горелов А.А. Правовой статус Федеральной налоговой службы