Возмещение убытков, причиненных налоговыми органами

• Автор: Долгополов, Олег Иванович
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретико-методологические основы возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, за счет средств федерального бюджета

1. Источники и предмет правового регулирования возмещения убытков,

причиненных налоговыми органами

2. Виды и содержание финансовых правоотношений, возникающих при возмещении убытков, причиненных налоговыми органами

3. Финансово-правовые средства и элементы правового регулирования

возмещения убытков

4. Финансово-правовой институт возмещения убытков, причиненных

налоговыми органами

Глава 2. Основные направления совершенствования финансово-правового регулирования возмещения убытков, причиненных налоговыми органами
1. Финансово-правовые принципы возмещения убытков, причиненных
налоговыми органами
2. Субъективное финансовое право на возмещение убытков, причиненных налоговыми органами
3. Основания бюджетно-правовой ответственности за причиненные убытки
4. Налогообложение денежных средств, полученных в качестве возмещения
убытков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Взимание сумм налоговых платежей сопровождается вторжением государства в сферу финансовых прав и свобод налогоплательщика. В случаях причинения налоговыми органами неправомерного вреда налогоплательщикам, государством гарантируется возмещение убытков из федерального бюджета.
Актуальность темы исследования обусловлена, главным образом, необходимостью развития юридических знаний о финансово-правовой природе и финансово-правовом регулировании возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, и может быть обоснована рядом обстоятельств.
Во-первых, при причинении налоговыми органами налогоплательщикам неправомерного вреда, нормы финансового права приводятся в действие, наполняются содержанием и заставляют максимально служить не только нарушенным правам и законным интересам налогоплательщиков, но и реализуются в публичных интересах всего общества.
Во-вторых, в процессе возмещения присужденных налогоплательщику убытков, распределяются и расходуются публичные финансы с использованием финансово-правовых средств.
В-третьих, возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, обеспечиваются дополнительные гарантии для реализации публичного интереса государства, связанного со своевременной и полной уплатой налогов налогоплательщикам и.
Именно такой подход позволяет рассматривать возмещение убытков как взаимосвязанный и сбалансированный процесс, направленный на восстановление нарушенных субъективных финансовых прав налогоплательщика и защиту публичных интересов государства.
Исследование предмета финансово-правового регулирования и правоотношений, возникающих в связи с возмещением убытков, причиненных

налоговыми органами, изучение финансово-правового института и определение финансово-правовых принципов возмещения убытков дополнит науку финансового права.
Причинение убытков налоговыми органами применением несоответствующих Налоговому Кодексу Российской Федерации законов субъектов Российской Федерации либо нормативных правовых актов муниципальных образований не освобождает государство от возмещения убытков за счет федерального бюджета. В целях распределения ответственности между бюджетами нуждаются в научном осмыслении основания бюджетно-правовой ответственности государства за причиненный вред.
Дальнейшее изучение финансово-правового регулирования возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, послужит основой для формирования алгоритма действия норм финансового права в процессе распределения и расходования средств федерального бюджета, направляемых на восстановление нарушенных финансовых прав налогоплательщиков.
Существует правовая неопределенность относительно наличия обязанности уплачивать налоги с сумм возмещенных убытков. Решение обозначенной проблемы создаст условия для стабильности финансовых правоотношений.
Приведенные положения свидетельствуют об актуальности избранной темы диссертационной работы.
Степень научной разработанности темы.
В финансовом праве возмещение убытков, причиненных налоговыми органами, исследуются фрагментарно. В частности, научные положения о налоговых спорах с позиции защиты прав налогоплательщика развивают В. Н. Гудым, В. А. Соловьев, С. А. Ядрихинский и другие авторы.
Положения о правовом регулировании налоговых и бюджетных правоотношений, а также бюджетного процесса разработаны А. В. Деминым,
А. Н. Козыриным, Д. Л. Комягиным, X. В. Пешковой и другими.

соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой: налогоплательщику вменяется в
обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие путем изъятия части валового общественного продукта обеспечить исполнение налогоплательщиком его налоговой обязанности.
Правоотношения, возникающие в связи с возмещением налогоплательщикам убытков, причиненных налоговыми органами, не являются вертикальными. Объектом рассматриваемых правоотношений выступают:
- денежный эквивалент утраченных налогоплательщиком благ и ценностей, включая упущенную выгоду (неполученный доход);
- правомерность действий налоговых органов;
- источник такого возмещения - публичные финансы, государственный расход в виде возмещения присужденных налогоплательщику убытков.
Таким образом, правоотношения между налогоплательщиком и налоговым органом не исчерпываются исключительно как властеотношепия по модели «налоговый орган: власть - налогоплательщик: подчинение». При возмещении убытков, причиненных налоговыми органами, правоотношения конструируются, как справедливо отмечает А. Б. Зеленцов1, по модели «налогоплательщик — налоговый орган», в котором правообладателем, правоуполномоченным субъектом является налогоплательщик, а налоговый орган - субъектом, обязанным возместить причиненные налогоплательщику убытки. В этом случае право налогоплательщика - гражданина, как и любое субъективное право, включает три правомочия: право на положительные действия, право требования и правопритязание2.
Налогоплательщик вправе предъявить требования о возмещении убытков за счет публичных финансов в судебном порядке, установленном нормами
1 Зеленцов А. Б. Адмшшстративио-правовой спор: вопросы теории: монография. 2-е изд., испр. и доп. М., 2009. С. 77-79.
2 Там же.