Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов

• Автор: Кондукторов, Антон Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 209 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы правового регулирования отношений по уплате налогов, обусловленных применением специальных налоговых режимов

1.1. Механизм правового регулирования: теоретические основы

1.2. Норма права как элемент механизма правового регулирования отношений по уплате налогов
1.3. Юридический факт (фактический состав) в системе элементов механизма правового регулирования отношений по уплате
налогов
1.4. Особенности правоотношения по уплате налогов как элемента механизма налогово-правового регулирования
1.5. Реализация прав и обязанностей - заключительная стадия механизма правового регулирования отношений по уплате налогов
Глава 2. Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов, обусловленных применением специальных налоговых режимов: особенности элементов и специфика структуры
2.1. Нормативно-правовое регулирование единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения - основа действия механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов
2.2. Особенности фактического состава как элемента механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов
2.3. Правоотношение в системе элементов механизма налоговоправового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов
2.4. Реализация прав и обязанностей участников правоотношения как элемент механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов
2.5. Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения
Заключение
Библиографический список использованных источников

Актуальность темы исследования. Отношения по уплате налогов являются не просто одной из важнейших групп в системе налоговых отношений, а имеют первостепенное значение и носят приоритетный характер. Именно для существования отношений по уплате налогов производится юридическая регламентация прочих перечисленных в ст. 2 Налогового кодекса РФ1 отношений (по установлению, введению налогов, осуществлению налогового контроля и пр.), которые, в сущности, лишь обеспечивают функционирование первых в соответствии с желаемой законодателем моделью. Вследствие реализации участниками правоотношений по уплате налогов своих прав и обязанностей бюджеты бюджетной системы Российской Федерации получают значительную часть доходов. Так, например, согласно данным Федеральной службы государственной статистики, в первом полугодии 2013 года в структуре консолидированного бюджета Российской Федерации (с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов) доля налоговых доходов составила 54,2% от общего объема доходов2. Таким образом, четкое соблюдение участниками правовых отношений своих обязанностей по уплате налогов напрямую взаимосвязано с реализацией основных функций государства, призванного решать задачи, имеющие значение для общества в целом, в том числе по финансовому обеспечению его деятельности как публичного субъекта. Важная роль отношений по уплате налогов подтверждается и закреплением в ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы3.
' Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от
июня 2013 г., № 134-ФЗ) // С3 РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2013. № 26. Ст. 3207.
2 Структура консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в первом полугодии 2013 года
3 Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм.
от 30 декабря 2008 г., № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. № 237; С3 РФ. 2009. № 1. Ст. 2.

1.3. Юридический факт (фактический состав) в системе элементов механизма правового регулирования отношений по уплате налогов
Как было установлено в предыдущем параграфе, комплекс правовых норм, включающий в себя нормы налогового права, а также нормы смежных отраслей права, является основанием возникновения отношений по уплате налога. Но норма права сама по себе не способна породить правовое последствие, поэтому нуждается в «промежуточном звене», которое может перевести требования правовой нормы из законодательного положения в реальное правоотношение. Таким звеном является юридический факт, выступающий вторым элементом механизма правового регулирования.
С.С. Алексеев указывает, что «юридическим фактам не соответствует особая стадия в процессе правового регулирования. Они выполняют лишь служебную роль, обеспечивая переход от одной стадии (регламентирования общественных отношений) к другой стадии (правоотношения)» 1 . С указанным утверждением, думается, нельзя согласиться. В процессе претворения абстрактной желательной модели общественных отношений (предусмотренной нормой права) в реальное поведение субъектов, юридический факт имеет не служебное, а, в определенном смысле, основное значение, служа «сигналом» к началу реализации требований диспозиции правовой нормы в поведении участников конкретной жизненной ситуации. Юридический факт подобен «ключу» в электрической цепи, без которого невозможно дальнейшее развитие процесса. Юридический факт является тем единственным звеном, которое связывает выраженную лишь формально правовую норму с объективной действительностью и позволяет достигать ее практической реализации.
А.М. Витченко утверждает, что «начальный момент правового регулирования начинается не просто с издания и вступления в силу нормы
1 Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М.: Юридическая литература, 1966. С. 152-153.