Основы формирования эффективной налоговой системы на мезоуровне

• Автор: Скрипка, Евгения Григорьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 171 с. : ил

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

1.1 Система сущностных характеристик налогов как финансово-

экономической категории

1.2. Концептуальные основы становления современных налоговых систем

1.3. Тенденции развития налоговых систем территорий России

Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ

НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА МЕЗОУРОВНЕ

2.1. Нормативные основы регулирования бюджетно-налогового механизма и проблемы их адаптации к современным условиям.

2.2. Анализ факторов финансовой зависимости регионов от федерального центра

2.3. Проблемы и перспективы формирования современной налоговой системы на мезоуровне
Глава 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА МЕЗОУРОВНЕ
3.1. Применение дифференцированных коэффициентов
эластичности в оценке налоговой системы
3.2. Формирование эффективного бюджетно-налогового механизма регулирования доходов населения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Одним из основных элементов рыночной экономики является налоговая система, которая выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов его экономического и социального развития, инвестиционной политики, отраслевого, технологического, производственного структурирования национальной экономики.
В условиях демократизации общества, развития федеративных основ построения государства и экономических институтов задачей особой важности является формирование эффективной налоговой системы на мезоуровне, призванной способствовать укреплению финансовых основ существования субъектов Российской Федерации и обеспечению их стабильного функционирования посредством эффективного обобществления и централизации части личных и корпоративных доходов. Актуальность темы диссертации обусловлена накопленным в течение ряда лет опытом малой эффективности предпринимаемых усилий в области реформирования налоговых отношений на мезоуровне. Причин тому несколько: во-первых, предлагаемые теоретико-методологические и практические направления реформирования налоговых отношений ориентированы, как правило, лишь на частичные изменения действующего налогового механизма, во-вторых, довольно часто игнорируются реалии российской экономики (ее нестабильность, продолжающиеся кризисные процессы, недостаточное развитие большинства рыночных институтов), в-третьих, предпринимаемые в области региональной налоговой политики меры фактически не встроены и не упорядочены в более широком аспекте общегосударственных федеративных и экономических отношений.
Своевременность диссертационного исследования определяется также наличием дополнительных причин, опосредованно сдерживающих развитие налогового потенциала регионов и Федерации в целом. К ним, в частности, относят наличие существующего института межбюджетного регулирования и

распределения налоговых доходов между различными структурными уровнями российской бюджетной системы. Применение на временной основе закрепленных нормативов, отсутствие необходимых собственных доходов, ориентация регионов на трансферты снизили их заинтересованность в расширении налогового поля и повышении ответственности за бюджетную обеспеченность. Необходимость формирования эффективной налоговой системы на мезоуровне, недостаточная научная проработанность и очевидная практическая значимость определили выбор темы настоящего диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Экономическая наука на протяжении длительного времени занимается изучением категории налога - одного из основных понятий финансовой науки и важнейших рычагов государственного управления. Первоначальные взгляды и суждения о налогах, послужившие фундаментом для дальнейших научных изысканий, нашли отражение в трудах Ф.Аквинского, П.Прудона, Ш.Монтескье, С.Вольтера, У.Петти, Ф.Нитти, А.Смита, Д.Рикардо, А.Вагнера и других ученых. Более поздние налоговые теории были изложены Дж.Кейнсом, М.Фридманом, А.Лернером, А.Лаффером. Вопросам налогового регулирования макро- и микросистем не современном этапе посвящены труды С.Брю, П.Самуэльсона, К.Макконнелла.
Вклад русской финансовой мысли в развитие и генезис вопросов о налогах и налогообложении, их месте и роли в системе экономических отношений представлен трудами Н.Тургенева, В.Твердохлебова, А.Буковецкого, И.Янжула, С.Витте, Н.Бунге, П.Гензеля, И.Кулишера, М.Боголепова, М.Алексеенко, П.Микеладзе, А.Тривуса, других исследователей.
Нельзя не отметить ценность теоретико-методологических и практических разработок в области налогообложения, представленных современными отечественными экономистами А.Брызгалиным, В.Гусевым, А.Дадашевым, В.Красницким, Л.Павловой, В.Пансковым, С.Пепеляевым, И.Перонко, А.Починком, Д.Черником, С.Шаталовым, Т.Юткиной и другими учеными. Проблемы формирования современных налоговых отношений активно обсуждаются в научной и научно-практической литературе, однако

обоснования существования податных систем. Эволюция государств, экономики, общественного самосознания обусловила потребность в исследовании сути налогов, их функций, назначения, принципов и основных начал налогообложения. Вопросами разработки и развития теории налогов и принципов организации налогообложения занимались экономисты разных эпох и стран, но истоки научного обоснования, начальные принципы и методы изучения этих экономических категорий и первые основополагающие труды по вопросам налогообложения принадлежат перу У.Петти, А.Смиту, Д.Рикардо и
А.Вагнеру.
В научном труде «Трактат о налогах и сборах» (1662) У.Петти предпринял попытки обосновать общие правила и сформулировать основные начала построения налоговых систем. Так, раскрывая причины существования обременительных и малоэффективных налоговых систем, У.Петти указывал на недопустимость дискриминации плательщиков и необходимость устранения двойного налогообложения, а, говоря о социально-экономических последствиях критического уровня налогового бремени, предупреждал, что «...чрезмерный налог вызывает чрезмерную и невыносимую нужду даже в предметах, служащих для удовлетворения естественных потребностей... а это, согласно закону природы, должно незамедлительно вызвать действия, направленные к облегчению своего положения, т.е. грабежи, мошенничества» [20, С. 27]. Таким образом, как мы видим, уже в середине XVII века взгляды передовых мыслителей на построение налоговых систем определялись в первую очередь требованием поддержания разумного баланса между финансовыми потребностями государства и сохранением налоговых ресурсов государства. При этом соблюдение прав налогоплательщиков и сбережение их будущих стимулов к труду выступало одним из важнейших принципов организации процесса обложения.
Всеобщие, или фундаментальные, принципы налогообложения были сформулированы в 1776 г. А.Смитом в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». Касаясь организации системы налогов и сборов,