Особенности налогообложения сельскохозяйственных производителей в аграрном секторе России

• Автор: Завгородняя, Оксана Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Черкесск
• Количество страниц: 157 с.

Содержание
Введение

Глава I. Основы функционирования налоговой системы России в переходный период.

1.1. Эволюция налогообложения, роль и место отдельных видов сельскохозяйственных налогов

1.2. Формирование современной налоговой системы страны

1.3. Особенности налогообложения предприятий АПК

Глава 2. Практика организации налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

2.1. Оценка современного состояния АПК в системе рыночных отно- 52 шений

2.2. Налогообложение предприятий и организаций АПК в свете НК РФ

Глава 3. Направления развития политики и механизма налогообложения

3.1. Проблема оценки земли для целей налогообложения
3.2.Оптимизация системы налогообложения в АПК

Заключение
Список использованных источников
Введение
Актуальность темы исследования. Кардинальные изменения в системе экономических отношений и способов хозяйствования, происходящие в России, вызывают беспрецедентный интерес к налоговой системе. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают налоговое регулирование. Устанавливая налоги, определяя субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других, исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений.
Изучение общей направленности теоретических разработок по поводу обоснования дифференциации налогообложения субъектов рынка, показывает, что она зависит от многих факторов, определяющих некоторые различия в целостной системе налогов. Эти различия обусловлены организационно-правовой формой собственности, видом деятельности, номенклатурой производимых товаров или оказываемых услуг. Сегодня практически отсутствуют фундаментальные работы, посвященные различиям налогообложения субъектов народного хозяйства, все еще мало трудов, анализирующих специфику отраслевого налогообложения и совокупностей отношений, скрывающихся за этим понятием. В современном налогообложении не учитывается отраслевой фактор. Различия во взимаемых налогах обусловлены только принадлежностью данного предприятия или организации к производственной сфере или непроизводственной. Бюджетные организации имеют более льготный режим налогообложения в части их основной деятельности, чем коммерческие. Поскольку пока слабо изучены классические функции налогообложения с учетом отраслевого аспекта, необходимо взвешенно подходить к налоговым преобразованиям в ряде отдельных отраслей народного хозяйства России.
Сельское хозяйство с его промышленным сектором, осуществляющим переработку сельхозпродукции, является особой отраслью, результатами дея-

тельности которой пользуются все остальные сферы. Отрасль, от которой во многом зависит благосостояние всего общества, в условиях транзитивной экономики переживает глубокий кризис. Поэтому очень важно, чтобы налоговый механизм здесь работал наиболее эффективно, способствовал выходу отрасли из кризиса. Анализ действующего налогообложения АПК позволит определить степень его эффективности и влияния на уровень деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Как известно, налоги, взимаемые с плательщика, представляют собой перераспределение необходимого и прибавочного продукта между предприятием и государством. Это перераспределение наиболее сложно производить в сельскохозяйственном производстве. Объясняется такая сложность различиями в климатических условиях, плодородии почв, в условиях производства.
Переход аграрного сектора к рыночным отношениям обострил несовершенства существующей налоговой системы. В системе экономических феноменов многосубъектной рыночной экономики налоговая система имеет особый статус, поскольку фискальный импульс, проходя через региональную подсистему рыночных отношений, оказывает как прямое, так и косвенное влияние на все сферы жизнедеятельности регионального рыночного субъекта. В свою очередь это придает определенную теоретическую и практическую значимость вопросам исследования места, роли и статуса налоговых отношений в агропромышленном секторе.
Общеизвестно, что сельское хозяйство более всего льготировано по налогообложению. Но здесь более остро, чем где-либо, стоят вопросы оптимизации налогооблагаемых баз, рентных платежей, объёма льгот, размеров централизации дохода юридических лиц бюджетами различных уровней, требующих научного обоснования.
Проблематика совершенствования системы налогообложения в контексте реализации структурно-инновационных приоритетов весьма актуальна и для тех регионов страны, чья экономика, претерпела глубокие структурные деформации и стала депрессивной. Сложившаяся в агропромышленном производстве
тема должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но не снижать стимулы налогоплательщика в предпринимательской деятельности, обязывать его к поиску путей повышения эффективности хозяйствования, что приведёт к расширению налогооблагаемой базы. Учитывая вышеизложенный факт современная модель налоговой системы должна ориентироваться на решение долгосрочных, стратегических задач, учитывать, что эффективность от внедрения модели налоговой системы проявляется не мгновенно.
Сложившаяся система налогов в России стала тормозом в развитии отечественного производства. Исследование показало, что России нужна новая система налогообложения, которая адекватна поставленным целям и задачам. Продолжающаяся с большими трудностями и противоречиями реформа российского налогообложения требует, по нашему мнению, анализа и осмысления изменений систем налогообложения, наметившихся тенденций их развития. Следует отметить, что многие экономисты и политики для аргументации своих предложений часто ссылаются на зарубежный опыт.[43] Мы полагаем к этому нужно относиться весьма осторожно, так как практика налогового законодательства отдельно взятой страны не может быть полностью механически использован при формировании отечественной налоговой системы.
Опыт прошедших лет показал, что большое внимание нужно уделить изучению общих тенденций, выявлению общих закономерностей и их использованию при принятии конкретных решений в налоговой сфере. Несмотря на то, что произошла серьезная унификация налоговых систем, и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговая система России является несовершенной. Одной из главных проблем налоговых систем по-прежнему остаётся сложность налогообложения, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Между тем отдельные российские законодатели, давая рекомендации по упрощению отечественной налоговой системы, говорят о простоте налоговых систем зарубежных стран. [147]