Совершенствование системы налогообложения российских малых нефтедобывающих компаний

• Автор: Полякова, Любовь Егоровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 164 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ В РФ СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

1.1. Роль налоговых поступлений нефтедобывающей отрасли в формировании

доходов бюджетной системы РФ

1.2. Проблемы налогообложения нефтедобывающей отрасли

1.2.1 Краткая характеристика действующей системы налогообложения

в нефтедобыче

1.2.2 Специфические ресурсные рентные налога история вопроса и современное состояние.
1.2.3 Специфика налогообложения на различных стадиях освоения нефтегазоносных провинций.

1.2.4 Основные институциональные проблемы нефтедобывающей отрасли

и их взаимосвязь с системой налогообложения
Глава 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ МИК.
2.1. Общая характеристика экономического положения МНК и его взаимосвязь
с системой налогообложения.
2.1.1. Место и роль МНК в системе нефтяного бизнеса за рубежом
и применяемые методы налогового стимулирования их деятельности.
2.1.2. Место и роль МНК в нефтедобывающей отрасли в РФ.
2.1.3. Экономические проблемы российских МНК на современном этапе
и их связь с действующей системой налогообложения
2.2. Анализ особенностей и проблем налогообложения МНК.
2.2.1. Общая характеристика действующей системы налогообложения МНК
2.2.2. Влияние действующей практики взимания НДПИ на экономическое положение МНК.
2.2.3. Опыт решения экономических проблем МНК с помощью
налогового механизма
Глава 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ
НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ на примере малой нефтяной компании Татарстана
3.1. Дифференциация НДПИ как один из основных методов налогового стимулирования деятельности МНК.
3.1.1. Краткая характеристика МНК.
3.1.2. Основные факторы критерии дифференциации НДПИ применительно к конкретной МНК.
3.2. Анализ экономических и финансовых последствий льготирования НДПИ для МНК
3.2.1. Моделирование нефтедобычи по Базисному сценарию
3.2.2. Характеристика сценариев и вариантов льготного налогообложения
3.2.3. Расчет значений удельной прибылипотерь бюджета и Компании.
3.2.4. Моделирование нефтедобычи по вариантам льготного налогообложения
3.2.5. Анализ результатов моделирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ГЛОССАРИЙ.
ЛИТЕРАТУРА


Что касается собственно добывающего комплекса России, его инвестиционный потенциал традиционно ориентируется не на импорт, а на внутренние ресурсы, и в этом смысле межотраслевой мультипликативный эффект для экономики от них может оказаться наиболее высоким. Задача при этом заключается в том, чтобы ресурсы не уходили в тень и утекали из страны, а активно инвестировались в производство. Данная проблема является одной из основных, но далеко не единственной в нефтедобывающей отрасли. Далее нами будут рассмотрены основные проблемы отрасли в их взаимосвязи между собой, а также причины их возникновения. В России, по единодушному признанию экспертов, аналитиков, представителей самих нефтедобывающих предприятий и налоговых органов, система налогообложения в минеральносырьевом секторе особенно в нефтегазовом имеет ярко выраженный фискальный характер. На протяжении длительного периода времени российское налоговое законодательство в отношении нефтяной отрасли было нацелено лишь на обеспечение должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности. В самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом. Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ рассчитывается исходя из количества добытой нефти в натуральном выражении по базовой ставке 9 рубт. В структуре налоговых платежей нефтедобывающих компаний в г. НДПИ приходилось , таможенных пошлин , акцизов в настоящее время отменены ,7, НДС , налога на прибыль . В г. НДПИ , налог на прибыль около , что в сумме составляет ,5 всех обязательных налоговых и неналоговых платежей компаний. Такие налоги как НДС, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество являются унифицированными для всех предприятий, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей. Поэтому какиелибо особенности исчисления и уплаты указанных налогов нефтедобывающими компаниями практически отсутствуют, за исключением лишь нескольких моментов. НДС. Поскольку нефтедобывающая отрасль является экспортноориентированной, нефтедобывающие компании, так же как и остальные экспортеры, применяют специальный порядок налогообложения экспортных операций и возмещения входного НДС по товарам работал Этот порядок заключается в следующем. Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0, но для подтверждения применения нулевой ставки предприятие должно в течение 0 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта собрать и представить в налоговые органы пакет документов, перечень которых содержится в ст. НК РФ. Документы представляются вместе с налоговой декларацией, в которой отражается не только стоимость реализованной продукции, но и суммы входного ИДС. На проверку декларации и представленных документов налоговым органам дается срок дней и лишь после подтверждения ими правомерности применения налоговой ставки 0 и заявленных налоговых вычетов организациядекларант может уменьшить свою задолженность перед бюджетом на сумму подтвержденного входного НДС. В случае непредставления необходимых документов в указанный срок, либо неподтверждения налоговыми органами права на применение нулевой налоговой ставки операции по экспортной реализации подлежат налогообложению по ставке для нефти и нефтепродуктов. В связи с необходимостью соблюдения изложенного порядка перед нефтедобывающими компаниямиэкспортерами до последнего времени остро стояла проблема возмещения экспортного НДС т. НДС по приобретенным для осуществления экспортных операций товарам работам, услугам. По сравнению с другими предприятиями экспортеры были поставлены в менее выгодное положение, так как возмещение входного НДС откладывалось на срок 0 дней, законодательно определенный для сбора документов, подтверждающих экспорт, плюс дней на проверку их налоговыми органами.