Основные направления реформирования имущественного и земельного налогообложения в России : на примере города Москвы

• Автор: Шестемиров, Алексей Алексеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 208 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

ГЛАВА 1. Теоретические основы имущественного и земельного

налогообложения

1 Л. Сущность налогообложения недвижимости в Российской Федерации

1.2. Налоговая база и проблемы ее формирования в имущественном и земельном налогообложении

1.3. Мировой опыт имущественного и земельного налогообложения

Выводы по Главе

ГЛАВА 2. Анализ проблем и перспектив развития имущественного и земельного налогообложения в Российской Федерации
2.1. Анализ имущественного и земельного налогообложения в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
2.2. Факторы, влияющие на стоимость объектов недвижимости (на примере города Москвы)
2.3. Анализ рынка недвижимости (на примере города Москвы)
Выводы по Главе
ГЛАВА 3. Реализация направлений развития имущественного и земельного налогообложения в Российской Федерации (на примере города Москвы)
3.1. Классификация имущественно-земельных объектов города Москвы для целей налогообложения
3.2. Совершенствование системы оценки недвижимости для целей налогообложения в городе Москве
3.3. Модель налога на недвижимость и условия ее реализации в Российской
Федерации (на примере города Москвы)
Выводы по Главе
Заключение
Библиографический список использованной литературы

Приложение 1. Результаты социологического опроса населения города Москвы.
Приложение 2. Анализ предполагаемых поступлений в бюджет города Москвы от налогообложения жилой недвижимости (на примере 2008 года). Приложение 3. Анализ имущественного и земельного налогообложения в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение 4. Анализ рынка недвижимости в городе Москве.
Приложение 5. Распределение земельных ресурсов города Москвы по цели использования в 2008 году.
Приложение 6. Анализ стоимости жилой недвижимости в Европе. Приложение 7. Основные показатели по жилым строениям города Москвы по состоянию на 1 января 2008 года.
Приложение 8. Краткий справочник о нежилых строениях города Москвы. Приложение 9. Баланс земель г. Москвы по цели использования по состоянию на 2007 год.

Введение
Актуальность темы исследования.
Современные тенденции развития экономической политики в России имеют четкую направленность на совершенствование налоговой системы страны. Существующая налоговая система далека от оптимального состояния в части механизма взаимодействия между государством, хозяйствующими субъектами и населением. Недостатки налоговой системы зачастую приводят к недопониманию политики государства со стороны налогоплательщиков, а государство недополучает средства в бюджет по существующим налогам и сборам, что не способствует экономическому росту и повышению национального дохода страны.
Дополнительным стимулом для реформирования налоговой системы страны стал мировой финансовый кризис и необходимость реализации своевременных антикризисных мероприятий.
В налоговой системе особое место занимают имущественное и земельное налогообложение. Существующая в Российской Федерации система налогообложения недвижимости, включающая в себя налоги на имущество физических лиц и организаций и земельный налог, не позволяет в полной мере рационально использовать земельные ресурсы и сооружения, непосредственно располагающиеся на ней. В то же время в мировом сообществе все большее количество стран переходят от налогообложения имущества хозяйствующих субъектов и физических лиц к налогу на недвижимость.
В Бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2023 года одним из приоритетных направлений бюджетной политики при совершенствовании налоговой системы предлагается в долгосрочной перспективе создать эффективную систему налогообложения имущества и

от стоимости объекта.
Также многогранны в США и предоставляемые по налогу на недвижимость льготы. Существуют льготы для отдельных категорий (пенсионеры, вдовы и вдовцы, ветераны войн и другие), устанавливается налогооблагаемый минимум и налоговые вычеты.
В Канаде налог на недвижимое имущество (real estate tax) существует во всех провинциях, обычно на местном уровне, и в целом основывается на ежегодно оцениваемой рыночной стоимости недвижимости.
Объектом налогообложения считается земля со всеми сооружениями, которые на ней находятся, без учета оборудования.
Ставки различаются в зависимости от вида имущества и в различных административно-территориальных единицах. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость, исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налоговой базы. Ставка включает в себя две части: первая устанавливается провинцией, вторая часть
муниципалитетом. Базовая ставка по жилым строениям составляет 2%, предельная - 5%40.
В Венгрии существует налог на приобретенное имущество. Это разовый налог, платится в течение года после совершения сделки и составляет: на квартиры от 2 до 6% в зависимости от стоимости покупки, при этом новые квартиры, стоимостью до 120 тыс. евро этим налогом не облагаются. На дома, землю и др. недвижимость - 10% от стоимости недвижимости. В том случае, если приобретен участок земли и строительство на нем дома продолжается в течение 4 лет, то льгота по уплате налога составит 10% стоимости.
Кроме этого налога, существует муниципальный налог на строения, величина которого весьма незначительна в общих расходах и составляет менее 1% от стоимости строения.
40 Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости. - М.: Финансы и статистика, 2003, с. 48-54.
Мигашкина Е.С. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: МГУУ Правительства Москвы, 2005, с. 45-60.