Концепция налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий

• Автор: Мандрощенко, Ольга Валентиновна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 384 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.

Глава 1. Налоговая политика и налогообложение предприятий малого бизнеса

1.1. Роль налоговой системы России в развитии малого предпринимательства и оценка ее влияния на финансовые показатели

1.2. Содержание налоговой политики и ее место в управлении малым предприятием

1.3.Концепту альные основы налогового планирования малого

предприятия.

Глава 2. Теоретические и методологические основы налогообложения инвестиционной деятельности малого предпринимательства
2.1. Налоговый механизм как фактор мотивации инвестиций в развитие малых предприятий
2.2. Роль налога на добавленную стоимость в развитии инвестиционной деятельности малого предпринимательства

2.3. Механизм налогообложения прибыли и стимулирование инвестиционной деятельности

2.4. Налоговые льготы важный инструмент стимулирования
инвестиционной активности в России и зарубежных странах.
Глава 3. Концепция оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности,малых предприятий.
3.1. Критерий и показатели оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности
3.2. Исследование взаимосвязи налоговой нагрузки и показателей финансового состояния и эффективности вложения инвестиций
3.3. Повышение эффективности налоговой составляющей
инвестиционной деятельности малых предприятий
Глава 4. Концептуальные основы налогового реформирования инвестиционной деятельности малых предприятий, объединенных в группу консолидированных налогоплательщиков
4.1. Теоретические и методологические основы интеграции малых предприятий с другими экономическими субъектами
4.2. Концепция налогового реформирования инвестиционной деятельности малых предприятий, объединенных в холдинги
4.3. Влияние консолидированной налоговой отчетности на развитие
инвестиционной деятельности малых предприятий
Заключение.
Список литературы


Малые предприятия могут использовать такой режим налогообложения, как упрощенная система, которая была введена с 1 января года, а затем с 1 января года был принят Федеральный закон от 4 ФЗ, в соответствии с которым вступила в силу гл. Упрощенная система налогообложения НК РФ. Данный режим налогообложения является самым распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса табл. Таблица 1. Использование специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства за гг. Доля малых предприятий, применяющих УСН . Сущность и привлекательность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный налоговый период табл. Таблица 1. Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения в сравнении с общей является освобождение от уплаты НДС. Кроме того, организации, применяющие УСН, обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджетную систему России сумму налога, если признаются налоговыми агентами, т. Рис. Больше всего проблем совмещения УСН и НДС, до конца неурегулированных нормами законодательства, возникает у организаций, применяющих УСН, при выставлении своим покупателям счетов фактур с выделенным НДС. По мнению Минфина России, выраженному в письме от февраля года 2, у налогоплательщиков, применяющих УСН, отсутствует обязанность предъявлять покупателям счета фактуры, предусмотренная ст. НК РФ . Следовательно, по мнению Минфина России, организации, применяющие УСН, при осуществлении операций но реализации товаров работ, услуг в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах не должны выделять сумму НДС и выставлять счета фактуры Однако случается так, что применяющий упрощенную систему налогообложения налогоплательщик выставляет при реализации товаров работ, услуг покупателям счет фактуру по причине не потерять клиента. Дело в том, что организация, находящаяся на общем режиме налогообложения и купившая товар у продавца на упрощенной системе, уже не вправе сделать вычет по НДС, так как у организации отсутствует документальное основание, подтверждающее вычет. Поэтому многие организации, применяющие УСН, соглашаются выдать счет фактуру, перечислив налог в бюджет. Однако, при выдаче счета фактуры возникает основная проблема учета НДС при ведении налогового учета организацией, применяющей УСН. Согласно статье 6. НК РФ при упрощенной системе признают доходы от реализации и внереализационные доходы, обозначенные в статьях 9 и 0 НКРФ, а те, что указаны в статье 1 РЖ РФ, не учитываются . Обратимся к статье 9 НК РФ. Она складывается из всех поступлений, связанных с продажей, т. НК РФ ничего не сказано. Об уменьшении облагаемых доходов на сумму налогов, предъявленных покупателям, сказано в п. НК РФ, однако на организации, применяющие УСЫ, это не распространяется, т. НК РФ. Поэтому организациям, применяющим УСН, приходится показывать в доходах полную стоимость товаров работ, услуг вместе с НДС. Данный вывод подтверждается Минфином России, о чем свидетельствуют ряд писем, т. Также организация, применяющая УСН и выставившая счет фактуру с НДС, не имеет. НДС в расходах. При упрощенной системе признаются только расходы из перечня п. НК РФ. В пп. НДС, но по приобретенным, а не реализованным товарам работам, услугам, а в пп. Если организации, применяющие УСН, выставят счета фактуры с выделенным РЩС, то по закону пп. НК РФ должны перечислить налог в бюджет. Но согласно п. З ст. НК РФ они не являются плательщиками НДС и не должны выдавать таких документов. Поэтому признать в расходах НДС, полученный от покупателя и уплаченный в бюджет, согласно пп. Более того, данное обстоятельство приводит к увеличению налоговой нагрузки организации, поскольку в доходах отражается полная выручка с учетом НДС, а в расходах учесть данную сумму нельзя и налоговое обязательство по единому налогу увеличивается рис.