Налоговое администрирование в России : механизм и направления модернизации

• Автор: Артеменко, Дмитрий Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 380 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ИНСТИТУЦИОНАЛИЗАЦИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ

ТРАНСФОРМАЦИИ ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговые отношения в контексте, императивов эволюции налоговой системы России

1.2. Институт налогового администрирования: предпосылки становления

и особенности функционирования

1.3. Механизм налогового администрирования: структурнофункциональные составляющие

2. СОДЕРЖАТЕЛЬНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ СТРУКТУРЫ
ПРЕДМЕТНО-ОРИЕНТИРОВАННЫХ МОДУЛЕЙ МЕХАНИЗМА
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ: РЕГЛАМЕНТАЦИЯ И ТЕХНОЛОГИИ
2.1. Институциональная эволюция органов налогового контроля в
России
2.2. Организационно-административная и правовая регламентация деятельности налоговых органов
2.3. Контрольно-аналитическая функция налогового администрирования по обеспечению устойчивых налоговых поступлений в бюджетную
систему
2.4. Функционально-методические технологии, ориентированные на оптимизацию процедур налогового администрирования
3. МЕТОДИЧЕСКАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ КОНТРОЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3.1. Теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений’

налогового контроля
3.2. Риск-ориентированный подход в методике налогового контроля
3.3. Совершенствование методики налоговых расследований по выявлению рисков уклонения от уплаты налогов (на примере налога на добавленную стоимость)
4. НАПРАВЛЕНИЯ ПОСТКРИЗИСНОЙ МОДЕРНИЗАЦИИ
МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
4.1. Мониторинг результативности применения инструментов налогового администрирования (на примере субъектов Южного федерального округа)
4.2. Пути модернизации методов взимания налоговых доходов
4.3. Повышение качества управления налоговыми отношениями в России как основная цель посткризисной модернизации механизма налогового администрирования
5. ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В
МЕХАНИЗМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
5.1. Необходимость и перспективы развития института налогового консультирования в России
5.2. Роль налогового консультирования в системе мер предупреждения оппортунистического поведения налогоплательщиков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Поворот государства в сторону решения отложенных почти на два десятилетия социальных проблем обусловил рост бюджетных расходов что определяет необходимость их систематического финансирования, осложнившегося в условиях кризисного снижения доходов бюджетов всех уровней и их дефицитности. Поскольку основным источником формирования доходов бюджетной системы выступают налоги, то выполнение расходных обязательств государства во многом зависит от эффективности налоговой политики, которая, в свою очередь, обеспечивается действенностью организационно-правовых факторов. Налоги, будучи продуктом социальной системы, основаны на рефлексивных неформальных нормах, а также законодательстве, институционализирующем механизм внешнего властного принуждения к исполнению обязательств публичного характера. Поэтому управление налоговыми’ отношениями организуется государством как управляющим субъектом и гарантом соблюдения формальных норм поведения экономических субъектов.
Принудительный, императивный характер взимания налогов определяет основу взаимодействия участников налоговых отношений в целях обеспечения поступлений доходов в бюджеты всех уровней. Безусловность требования об уплате налогов экономическими субъектами объективно предполагает создание и развитие специализированного института, функционально предназначенного для государственного контроля за реализацией налоговых отношений, в качестве которого выступает налоговое администрирование как институт контроля за соблюдением налоговой дисциплины в целях обеспечения интересов государства, а также других экономических субъектов, находящихся в финансовой зависимости от бюджетных трансфертов.
Эффективность функционирования механизма взимания налогов во многом детерминируется действенностью организационной структуры национальной налоговой системы и институциональной практикой

Верховным Советом РСФСР в сентябре 1990г. В октябре 1990 года Верховный Совет СССР принимает «Основные направления стабилизации народного хозяйства и перехода к рыночной экономике»,, подготовленные комиссией под руководством А.Г.Аганбегяна, представляющие собой попытку соединить правительственную- программу и программу «500 дней» с акцентом на административный- пересмотр цен1. Очевидная* неотложность, принятия политических решений в» сфере экономики под воздействием резкого ухудшения состояния государственных финансов в условиях политического кризиса и риска массовых социальных конфликтов способствовала реализации комплекса радикальных рыночных реформ под руководством Е.Т.Гайдара в соответствии с концептуальным документом «Стратегия России в переходный период»2, основными компонентами которого были приватизация государственной собственности и либерализация цен.
Построение новой российской налоговой системы, начавшееся в 1990-1992 годах, столкнулось с рядом трудностей теоретического и практического характера. Теоретические трудности были обусловлены тем, что опыт изучения налогов в новейшей истории нашего государства был фактически ограничен периодом новой экономической политики, а заимствования зарубежного опыта были ограничены в связи с различиями в уровне экономического развития, социально-политической ситуации в стране, особенностях мышления и поведения российских граждан. Практические трудности были вызваны коренной перестройкой системы хозяйствования и управления, повлекшей за собой спад производства, либерализацию цен и снижение жизненного уровня населения. Как справедливо отметил А.Харбергер, невозможно провести налоговую реформу (а равно создать новый закон о социальном обеспечении или изменить режим обмена валюты) в роскошных условиях чистого состояния, где можно беспрепятственно выстроить оптимальную структуру
1 Лганбегян А.Г.Социально-экономпческое развитие России. - М: Дело, 2004.
2 Экономика переходного периода. Очерки экономической политики посткоммуннстическон России 1991-1997 / Под ред. Е. Т. Гайдара / Институтэкономики переходного периода.-М.: ИЭПП, 1998. - С. 80-81.