Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала : на материалах РСО-Алания

• Автор: Кобесова, Нино Бидзинаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 190 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1: Теоретические основы региональной налоговой

политики
1.1. Ретроспективный опыт формирования региональной налоговой политики в Российской Федерации

1.2. Содержание, цели и задачи региональной налоговой политики

1.3. Инструменты региональной налоговой политики, необходимые для оценки эффективности налоговой политики региона

Глава 2: Анализ проводимой региональной налоговой политики на примере РСО-Алания

2.1. Анализ социально-экономических показателей по РСО-Алания и их влияние на региональную налоговую политику

2.2. Оценка налогового потенциала по РСО-Алания

2.3. Формирование налоговой нагрузки в РСО-Алания: ее структура, особенности

2.4. Налоговый потенциал и налоговая нагрузка в экономике РСО-Алания: взаимообусловленность
Глава 3: Проблемы и предложения по совершенствованию региональной налоговой политики РСО-Алания
3.1. Планирование налоговых поступлений в консолидированный бюджет РСО-Алания на базе налогового потенциала
3.2. Основные направления совершенствования региональной налоговой политики в РСО-Алания
Заключение
Список литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Налоговая политика в федеративном государстве представляет собой один из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов, т.к. обеспечивает формирование бюджетной системы всех уровней и способствует развитию территорий. Развитие и стабилизация экономики и выполнение функций, отнесенных к компетенции субъектов Федерации, возможны при наличии эффективной региональной налоговой политики, учитывающей особенности развития и сложившуюся социально-экономическую ситуацию региона.
Чрезмерная централизация на федеральном уровне полномочий в сфере налогообложения значительно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в формировании ресурсов, которые необходимы для реализации собственных функций, что практически лишает их возможности управлять налоговой составляющей региональных бюджетов. На сегодняшний день практика предоставления федеральным законодательством налоговых преференций по региональным и местным налогам приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. По объему ВРП на душу населения минимальное и максимальное значение в субъектах Российской Федерации различалось в 2010 году до 19 раз, что свидетельствует о высокой степени дифференциации по уровню социально-экономического положения регионов России.
Налоговая политика, проводимая регионом, является рычагом воздействия на налоговый потенциал субъектов Российской Федерации. Однако органы власти на местах должны учитывать различия в социально-экономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного, инвестиционного потенциала территорий. Выбор инструментов региональной налоговой политики осуществляется без должного научного обоснования и без взаимосвязи с результатами и
перспективами социально-экономического развития регионов, оказывающими влияние на налоговый потенциал территорий. Специализация регионов оказывает значительное влияние на отраслевое соотношение налоговых поступлений в субъектах Российской Федерации, что требует его изучения и учета при разработке и реализации региональной налоговой политики. Наиболее актуальными представляются вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение и наращивание налогового потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов РФ, которые обострились в условиях спада экономики, явившегося результатом последствий мирового финансового кризиса.
Перечисленные проблемы требуют продолжения научных исследований и разработки комплексных теоретических и практических мер в области разработки качественно нового, дифференцированного подхода к региональной налоговой политике и ее влияния на формирование налогового потенциала региона.
Все это свидетельствует об актуальности формирования эффективной региональной налоговой политики для наращивания налогового потенциала региона. Научная и практическая востребованность данной проблематики, поиск путей ее решения предопределили выбор темы диссертационного исследования и рассматриваемый в нем круг вопросов.
Значительный вклад в разработку теории и практики по вопросам формирования и реализации государственной налоговой политики посвящены работы отечественных ученых A.B. Аронова, С.В. Барулина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Рассмотрение и оценка отдельных элементов налоговой политики и налогово-бюджетного федерализма исследовались Л.А. Андриановым, Л.М. Архипцевой, O.A. Мироновой, А.Б. Паскачевым, Л.И. Прониной, Г.Б. Поляком, Ф.Ф. Ханафеевым.

воплощается в приросте доходов в масштабах национальной экономики, что является предпосылкой укрепления налогового потенциала территории. Мера налогового потенциала в данном периоде определяет ресурсы воспроизводства собственности, доходов, экономического потенциала в целом, а значит, и меру налогового потенциала последующих периодов
В качественном отношении налоговый потенциал региона определяется следующими характеристиками:
• он выражает способность определенной совокупности субъектов налоговых отношений сформировать массу налоговых платежей при условии, что правовое поле и экономическая система налогообложения заданы на федеральном уровне;
• налоговый потенциал региона состоит в возможности отчуждения части доходов субъектов налоговых отношений, т.е. в возможности институционально ограничить ресурсную базу процесса воспроизводства собственности в пользу ресурсной базы процесса воспроизводства власти, не подрывая при этом основы воспроизводства собственности;
• налоговый потенциал региона представляет собой составную часть финансового потенциала;
• мера налогового потенциала определяет ресурсы воспроизводства собственности, экономического потенциала в целом, а значит, и меру налогового потенциала последующих периодов.
Региональные особенности формирования налоговой политики находят отражение в особенностях сложившейся структуры налогового потенциала. Это связано не только со спецификой налогового законодательства, неоднородностью налоговой базы, неодинаковым уровнем действующих налоговых ставок и доходов, но и с различными фискальными условиями региональных и местных органов власти. Фискальные условия региональных властей проявляется, в частности, в предоставляемых льготах и отсрочках по