Оптимизация налогообложения коммерческих банков

• Автор: Щербакова, Елена Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 138 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВОПРОСОВ ОПТИМИЗАЦИИ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1Л Экономическая природа оптимизации налогообложения

1.2 Принципы и подходы к оптимизации налогообложения коммерческих

банков
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИИ
2.1 Оценка применяемого в Российской Федерации порядка налогообложения коммерческих банков как составляющая оптимизации налогообложения банковского сектора
2.2 Построение системы критериев оптимальности налогообложения и формирование оптимальной налоговой нагрузки коммерческих банков

2.3 Механизм реализации мероприятий оптимизации налогообложения

коммерческих банков
ГЛАВА 3. ПУТИ РАЗВИТИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИИ
3.1 Вопросы построения и возможности внедрения модели оптимизации налогообложения коммерческого банка
3.2 Основные направления совершенствования действующего порядка
налогообложения коммерческого банка
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
С момента перехода к рыночной экономике начала формироваться национальная налоговая система Российской Федерации. С тех пор прошло достаточно времени для построения базиса отношений в данной области: были заложены основные понятия, применяемые в контексте налоговой сферы; сформировано представление участников налоговых правоотношений об их правах и обязанностях, налажены организационные процессы наполнения бюджета налоговыми доходами и т.п. Представляется вполне закономерным желание участников какого-либо процесса (и налогообложения в том числе) после «налаживания» механизма взаимодействия оптимизировать его. Поэтому в качестве первой причины высокой степени актуальности вопросов оптимизации налогообложения следует назвать закономерность развития национальной налоговой системы России.
В качестве второго самостоятельного фактора, обуславливающего актуальность вопросов оптимизации налогообложения коммерческих банков, следует указать особую «налоговую» роль, которую играют банки. Выполняя одновременно функции и налогоплательщиков, и налоговых агентов, и организаций, содействующих налоговому администрированию, банки являются одним из основных элементов базиса налогообложения, поскольку без них бюджеты бюджетной системы не только лишатся определенной доли налоговых поступлений (от банков как налогоплательщиков), но получат налоги и сборы, перечисляемые другими налогоплательщиками, в более затруднительном порядке, поскольку организации налогоплательщики исполняют налоговую обязанность безналичным образом. Учитывая изложенное, максимально негативное для банков - налогоплательщиков проявление регулирующей функции налогов по отношению к указанной категории организаций представляется недопустимым, а для предупреждения и полного исключения неоправданно высокой налоговой нагрузки наиболее

эффективным представляется введение мероприятий оптимизации налогообложения, в том числе и в разрезе видов хозяйственной деятельности.
Помимо того, что вопрос оптимизации налогообложения коммерческих банков является следствием эволюционного развития налоговой системы Российской Федерации, а также обусловлен особым статусом банков для налоговых правоотношений, высокая актуальность, характерная для данного вопроса, была вызвана желанием сторон-участников налогообложения оптимизировать свои денежные потоки. В данном контексте актуальность вопросов оптимизации была вызвана стремлением любой составляющей экономической (финансовой) системы к сбалансированности. В этом случае таким элементом выступают интересы сторон: налогоплательщиков и государства; разнонаправленные по движению денежных потоков и стремлению к воздействию на конечную величину сумм уплачиваемых налогов и сборов.
Все вышеперечисленное сформировало высокую степень актуальности вопросов оптимизации налогообложения для целей повышения общего уровня эффективности налоговых отношений.
Кроме того, многочисленные налоговые споры на тему необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиков, обусловленные в большей степени непроработанностью понятийного аппарата, а также разнонаправленные стремления налогоплательщиков и государства в части величины налоговых потоков, постоянно растущие потребности в денежных ресурсах и многое другое сформировали необходимость пересмотра действующих подходов к рассмотрению оптимизации налогообложения, ее трансформации в разрезе секторов и отраслей экономики, а также выработке высокоэффективных решений для улучшения «качества» налоговых взаимосвязей между налогоплательщиками и государством.
Степень научной разработанности проблемы. Проблемы оптимизации налогообложения в целом, и коммерческих банков в частности, представлены в литературе весьма разносторонне, что обусловлено неоднозначным

• Формирование перечня мероприятий, проведение которых будет способствовать восстановлению равновесия
• Построение и проверка системы моделей поведения участников при проведении оптимизации налогообложения
• Устранение выявленных на теоретическом уровне проверки недостатков сформированного перечня мер по восстановлению оптимизации налогообложения
• Проведение комплекса мер по оптимизации налогообложения
• Анализ результатов проведенных мер и их последующая корректировка (при необходимости) для более верной реализации поставленной задачи.
Примечательно, что отсутствие единых взглядов на этапы оптимизации налогообложения является следствием неоднозначных взглядов на содержание налогообложения в части включения в него помимо уплаты процесса исчисления налогов и иных подпроцессов. Однако, в отношении первых этапов, с соответствующими поправками на содержание, а также в силу универсальности оптимизации в литературе можно встретить схожие мнения. «Прежде чем решать задачу оптимизации, необходимо определить виды рисков в каждом конкретном случае, выделить среди них основные и формализовать
49 ИХ ».
4. Элементы и методы оптимизации налогообложения коммерческих банков. Процесс оптимизации налогообложения коммерческих банков предполагает не менее двух базовых составляющих (оптимизируемого и оптимизирующего). На практике можно встретить их следующие соотношения:
• один оптимизируемый и один оптимизирующий элемент;
• один оптимизируемый и несколько оптимизирующих элементов;
• несколько оптимизируемых и один оптимизирующий элемент;

О.И. Митякова оптимизация денежных потоков как инструмент антикризисного управления предприятием.// Финансы и кредит, №30 октябрь 2005.стр