Активизация социальной функции налогов в сфере малого бизнеса : на примере Приморского края

• Автор: Глухов, Егор Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 180 с. : ил.

Содержание
Введение
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ НАЛОГА И ЕГО СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Социально ориентированное налогообложение как способ устранения теоретической неопределенности в понимании социальной сущности налога н его функций
1.2 Использование налоговой политики в качестве инструмента государства для активизации социальной функции налогов в сфере малого бизнеса
2 ИССЛЕДОВАНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ПРИМОРСКОГО КРАЯ)
2.1 Анализ эффективности реализации социальной функции налогов как инструмента уменьшения дифференциации доходов населения
2.2 Оценка реализации социальной функции налогов на основании специфических особенностей налоговых поступлений субъектов малого бизнеса в сравнении с крупнейшими налогоплательщиками (на примере Приморского края)
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО АКТИВИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ПРИМОРСКОГО КРАЯ)
3.1 Применение и адаптация зарубежного опыта использования социальной направленности налогов в субъекте Российской Федерации
3.2 Методические рекомендации по активизации социальной функции налогов в сфере малого бизнеса (на примере Приморского края).
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования. Процессы формирования и развития рыночных отношений требуют исследования теоретических аспектов финансовой науки, одним из которых является изучение внутренних свойств налога, способов социальной ориентации обязательных платежей сферы малого бизнеса в условиях усиливающейся поляризации российского общества.
Предпринимательская деятельность населения в различных отраслях экономики является одним из основных условий эффективного и поступательного развития российского общества. При этом наиболее значимым направлением в реализации предпринимательских возможностей российских граждан является малый бизнес, как наиболее многочисленный по своей численности и количеству вовлечённого в него населения элемент децентрализованного сектора экономики.
Экономическая эффективность малого бизнеса в значительной степени зависит от позиции государства как в части создания условий и предоставления различных преференций для его развития, так и в части поддержки в период финансовых кризисов. Негативные последствия в этом секторе экономики принимают разноплановые, а часто и неразрешимые формы, которые предприниматели не могут решить самостоятельно.
Экономическая и финансовая ситуация, складывающаяся в Российской Федерации в последние годы, приводит не только к дефициту государственного бюджета, но и к сокращению производственной активности хозяйствующих субъектов. Ослабить эти неблагоприятные тенденции можно усилиями малого бизнеса, который способен не только повысить уровень наполнения бюджета и внебюджетных фондов за счёт роста объёмов обязательных платежей посредством трудоустройства временно не работающих граждан - потенциальных налогоплательщиков, но и обеспечить российский рынок отечественными товарами и услугами.
Сегодня всё чаще на государственном уровне рассматриваются вопросы по развитию малого бизнеса, однако пока не в полном объёме реализуются существующие финансовые инструменты и методы, а также предложены соответству-

щие теоретические научные концепции, которые бы позволили более активно вовлекать население в различные виды предпринимательской деятельности.
Развитие экономики, основанной на частной собственности возможно за счёт увеличения количества хозяйствующих субъектов малого бизнеса, объёма их материальных активов и количества физических лиц, вовлечённых в трудовую деятельность. В связи с этим возникает актуальная необходимость выстраивания партнёрских отношений государства в лице налоговых органов и налогоплательщиков с учётом специфики национальной финансовой политики.
Произошедший на фоне общемировых кризисных тенденций переход от централизованной системы управления экономикой к рыночным условиям хозяйствования явился основой для формирования принципиально новой финансовой политики государства. Финансовая политика является основным инструментом органов публичной власти в решении поставленных перед ними обществом целей и задач и реализуется, в том числе, и фискальной политикой, которой свойственны как разнообразие объектов обложения, так и специфика организации взаимоотношений между плательщиками, бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами.
В свою очередь основной составляющей фискальной политики является налоговая политика, реализуемая при помощи налогов, которые оказывают прямое воздействие на развитие общества, являются основой для формирования общих интересов не только у государства и налогоплательщиков, но и у различных по своему материальному положению категорий населения и бизнеса.
Анализ состояния российской системы налогообложения с точки зрения её социальной ориентации показал, что существуют пробелы в научном обосновании роли социальной функции налога, связанные с первичностью и преобладанием его фискальной функции. Существующий характер налоговых отношений приводит к искажению взаимосвязи между функциями налогов, доминированию их фискальной направленности.
Эффективность реализации на практике социальной функции налогов в сфере малого бизнеса снижается из-за масштабов «теневой» экономики, исполь-

В зависимости от точки зрения авторов и их принадлежности к соответствующей научной школе, фискальная политика трактуются ими как налоговая, налогово-бюджетная, бюджетно-налоговая, финансово-бюджетная и т.д. политика (см. Приложение В).
Некоторые авторы, формулируя трактовку понятия «фискальной политики», предлагают универсальное определение, объединяющее все концепции и подходы, соединяющее в себе различную терминологию или занимают позицию, не связанную с принадлежностью к той или иной научной школе. Особенно отчётливо это проявляется в зарубежных публикациях, в которых вариативная часть определения «фискальной политики» достаточно обширна в части использования родственных ей понятий «фискально-денежная», «фискально-монетарная», «налоговая», «налогово-бюджетная», «бюджетно-налоговая», «финансовобюджетная», «денежная и т.д.» политика [193; 198; 200; 201; 208; 212 и др.].
Проведённый анализ терминологических вопросов определения «фискальная и налоговая политика» показал, что в данном контексте существует большое количество родственных терминов, широко представленных как в отечественной, так и зарубежной научной литературе. Однако в трактовках фискальной и налоговой политики нет единства толкования используемых понятий, практически не учитывается их социальная сущность и значение в жизни современного общества.
Часть авторов отождествляет её с совокупностью правовых действий органов власти и управления, обеспечением устойчивого экономического роста, другие понимают под ними способ финансового регулирования, третьи считают, что это комплекс или система мер в области налогового регулирования и т.д. Наблюдается полярность мнений и точек зрения, что приводит к «размыванию» данных понятий. Следовательно, в данном случае под одними и теми же понятиями понимаются совершенно разные категории, отличающиеся друг от друга, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Это связано с тем, что в условиях российской действительности традиционная система сложившихся отношений (экономических, денежных, финансовых и т.д.), возникающих между государством, юридическими и физическими лицами,