Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации

• Автор: Лукьянов, Виктор Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 190 с.

ГЛАВА 1. Общая характеристика порядка установления налогов и сборов
1.1. Понятие и принципы порядка установления налогов и сборов
1.2. Соотношение порядка установления и введения налогов и сборов
1.3. Разграничение компетенции по порядку установлению налогов и сборов между законодательными (представительными) и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления
1.4. Проблемы правового регулирования порядка установления налогов и сборов
ГЛАВА 2. Особенности порядка установления налогов и сборов различных территориальных уровней
2.1. Особенности порядка установления отдельных федеральных налогов и сборов
2.1.1.Налог на добавленную стоимость
2.1.2. Акцизы
2.1.3.Налог на прибыль организаций
2.1.4.Налог на доходы физических лиц
2.2. Особенности порядка установления налогов субъектов Российской Федерации
2.3. Особенности порядка установления местных налогов и обязательных платежей, не входящих в систему налогов и сборов Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

® В настоящее время Российская Федерация переживает период реформ,
затрагивающий сферы управления, налогообложения, межбюджетных отношений, без чего не может существовать ни одно государство. Все указанные реформы направлены, прежде всего, на дальнейшее развитие федеративных отношений в данных направлениях деятельности страны, на построение сильной экономики, что, в конечном итоге, невозможно без определения четкой компетенции территориальных образований в лице Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований в ц области установления налогов и сборов. Это обусловлено тем, что налоговые
и неналоговые платежи в своей массе составляют порядка 80 процентов от доходной части бюджета любого уровня бюджетной системы страны. А наполняемость бюджетов зависит в большей степени от разграничения полномочий органов государственной власти и местного самоуправления по установлению и распределению сумм налогов и сборов.
Как известно, современная система налогов и сборов берет свое начало с 90-х годов двадцатого века, когда был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-11 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее - Закон об основах налоговой системы). В ® дальнейшем система налогов и сборов претерпевала многочисленные
изменения. Но принятие 31 июля 1998 года и введение в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации2 (далее -НК РФ или Налоговый кодекс), а затем принятие 5 августа 2000 года и введение в законную силу с 1 января 2001 года части второй Налогового
ф ' См.: ВВС и СНД РФ. 1992. №11. Ст. 527; СЗ РФ. 2003. № 46 (ч. 1). Ст. 4444.
2 См.: Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2006. №6. Ст. 636.
кодекса1 предопределили коренное изменение существовавшей системы налогов и сборов и правил установления и введения указанных платежей.
До принятия НК РФ законодательного определения термина «установить налог или сбор» не существовало. Указанный термин рассматривался на теоретическом уровне и означал учреждение данных платежей нормативными актами законодательных (представительных) органов государственной власти или местного самоуправления в соответствии со своей компетенцией в качестве источников соответствующих бюджетов и включение их в систему налогов и сборов того или иного территориального уровня2.
Между тем Налоговый кодекс в положениях статьи 17 закрепил определение установления данных платежей.
Однако до настоящего времени возникают многочисленные вопросы, связанные с установлением федеральных, региональных и местных налогов и сборов, что связано с нечеткостью соответствующих положений НК РФ. В связи с этим требуется законодательное закрепление четких и обоснованных правил или порядка установления налогов и сборов Российской Федерации.
Как представляется, решению этих вопросов должны способствовать, прежде всего, научные изыскания соответствующих проблем. И настоящее диссертационное исследование посвящено именно рассмотрению данной проблематики и выработке соответствующих предложений.
Значение данного исследования обусловлено и перспективами развития системы налогов и сборов, поскольку Российское государство, как уже отмечалось, строит свою деятельность на основании принципов федерализма и самостоятельности местного самоуправления, проводя при этом политику ужесточения правил налогообложения, сообразуясь с современной экономической действительностью. Помимо этого в связи с интеграцией
1 Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // С3 РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2006. № 12. Ст. 1233.
2 См., напр.: Финансовое право. Учебник / Ответственный редактор Н.И. Химичева, проф., д-р юр.наук, академик Международной академии наук высшей школы. М.: Издательство БЕК, 1995. С. 237.
Установление и введение налогов и сборов представляют в совокупности процесс законодательного закрепления налогов и сборов в качестве источников доходов определенных территорий. При этом введение налогов и сборов является стадией, следующей за стадией порядка установления налогов и сборов, имеющей особенности прохождения в зависимости от территориального уровня налога или сбора.
Термины «установление» и «введение» упоминаются еще М.М. Сперанским в его фундаментальном труде «План финансов», представляющем собой проект кардинальных реформ в области денежного обращения, кредита и бюджета: «Настоящие наши подати и налоги при самом начале их установления были весьма умеренны. Лучшее сему доказательство есть удобность вступления их и ничтожность недоимок...»1.
По поводу введения поземельного сбора вместо поземельной подати М.М. Сперанский говорит: «Отменив сию подать, на место ее ввести сбор поземельный... Вместе с установлением сего сбора учредить порядок, коим должны быть исправляемы могущие быть в нем неправильности или недостатки...»2.
В соответствии с Налоговым кодексом налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и соответствующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ).
Органы власти того или иного уровня в соответствии со своей компетенцией решают все перечисленные вопросы или отдельные из них относительно каждого налога.
Как отмечает O.A. Ногина, в настоящее время сосуществуют различные точки зрения о значении элементов налогообложения и их классификации3.
1 У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. С. 38.
2 Там же. С. 55-56.
3 См.: Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристь, 2004. С.