Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

• Автор: Саттарова, Нурия Альвановна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 141 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКОВ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ КАК
РАЗНОВИДНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
§1.1. Понятие ответственности банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ее соотношение с налоговой
ответственностью
§1.2. Банки как специальные субъекты налоговой
ответственности
§1.3. Процессуальный порядок привлечения банков к ответственности за нарушения законодательства
о налогах и сборах
ГЛАВА 2. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРАВОНАРУШЕНИЙ
СОВЕРШАЕМЫХ БАНКАМИ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ
§2.1. Нарушение банком порядка открытия счетов налогоплательщиков и исполнения поручений
о перечислении налогов и сборов
§2.2. Неисполнение банком решений налогового органа о приостановлении операций по счетам о взыскании
недоимок и пени
§2.3. Непредставление налоговым органам сведений
о финансовых операциях налогоплательщиков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность темы исследования. Развитие реформ и стабилизация российской экономики, основанной на рыночных отношениях, обусловливают необходимость широкого использования государством экономических рычагов регулирования народного хозяйства. Среди таких рычагов налоги, как и всякая налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику как совокупность направлений, конкретных мер и действий, призванных пополнять доходную часть бюджета и внебюджетных фондов в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
В настоящее время в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков зарегистрировано около 2,86 млн организаций, по сравнению с 1991 годом число налогоплательщиков этой категории возросло более чем в 10 раз. Кроме того, в налоговых органах находятся на учете более 3,63 млн налогоплательщиков - физических лиц (индивидуальных предпринимателей и частных практиков). В 1999 году налоговым и таможенным органам была поставлена задача мобилизовать только в федеральный бюджет поступления в размере более 399 млрд руб. Согласно отчетам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, по итогам 9 месяцев текущего года бюджетное задание перевыполнено налоговыми органами на 12,8%.
Сложившаяся в результате система налогообложения, хотя и не лишена недостатков, соответствует современным экономическим условиям, учитывает многообразие существующих форм собственности и в целом обеспечивает поступление налогов в государственный бюд-

Важное место в налоговой системе занимают банки. По состоянию на апрель текущего года количество банков в стране составило 1271. Превратившись в новых экономических условиях в основные структурные звенья финансово-промышленных групп, транснациональных корпораций, государственных и негосударственных финансовоинвестиционных консорциумов, ассоциаций экономического взаимодействия, банковских холдингов и других финансово-промышленных конгломератов, банки стали владельцами, пользователями и распорядителями крупных доходов и, соответственно, крупнейшими налогоплательщиками.
Кроме того, банки проводят платежи, исполняют поручения налоговых органов о списании недоимок и пени. Необходимо также отметить роль банков как организаций, контролирующих постановку на учет в налоговые органы юридических и физических лиц. Наконец, банки представляют соответствующим налоговым органам сведения об открытии счетов, о финансово-хозяйственных операциях налогопла-тельщиков-клиентов, исполняют поручения налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, распоряжения налоговых органов о бесспорном списании соответствующих сумм, а также о приостановлении операций по счетам. Таким образом, банки являются основными звеньями налогового механизма.
Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны обеспечить фискальную политику, взаимоотношения предприятий с бюджетом, защиту коммерческих интересов предпринимателя, формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей промышленности и проведение антимонопольной политики.
для выполнения функций расчетных центров. К компетенции этих организаций отнесено совершение следующих операций:
- операции по открытию и ведению банковских счетов участников расчетного центра организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ);
- выпуск акций (для расчетных центров ОРЦБ, созданных в форме акционерного общества).
Осуществление иных банковских операций и сделок кредитными организациями, выполняющими функции расчетного центра ОРЦБ, не допускается.
К кредитным организациям, не являющимися банками, следует также отнести клиринговые учреждения, деятельность которых характеризуется как система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств. Клиринговое учреждение - это организация, являющаяся юридическим лицом по законодательству РФ, заявившая себя в качестве центра взаимных расчетов, которой на основании лицензии, выдаваемой Центральным Банком России, предоставлено право осуществлять расчетные (клиринговые) операции, а также ограниченное число банковских операций, поддерживающих выполнение клиринга
Итак, вкратце охарактеризовав состав основных участников банковской системы, подчеркнув особую роль банковской системы в целом для экономики, следует перейти к правовой характеристике банков.
Определение коммерческого банка дано в статье 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»2, в соответствии с которой банк является кредитной организацией,
1См.: Олейник О.М. Основы банковского права. М., 1999. С.26.
2 См.: Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. 1990. №27. ст.357.