Налогово-правовые методы регулирования оборота алкогольной продукции в Российской Федерации

• Автор: Фокин, Владимир Маратович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 199 с. : ил

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБОРОТА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
§1.1. Задачи регулирования оборота алкогольной продукции и место
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СРЕДИ ИНСТРУМЕНТОВ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
§ 1.2. Особенности алкогольной продукции как предмета
налогообложения
§ 1.3. Методы и формы правового регулирования оборота алкогольной
продукции
§ 1.4. Роль налогообложения в регулировании оборота алкогольной ПРОДУКЦИИ
ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГУЛИРУЮЩЕЙ ФУНКЦИИ НАЛОГА
§2.1. Понятие и соотношение функций налога
§2.2. Реализация регулирующей функции налога в законодательстве .... 93 §2.3. Акцизная марка как инструмент налогового регулирования.
ГЛАВА 3 ПРЕДЕЛЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБОРОТА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
§3.1. Пределы налогового регулирования, обусловленные экономикой.
§3.2. Пределы налогового регулирования, обусловленные правом.
§3.3. Пределы регулирующего воздействия при налогообложении..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Актуальность. В условиях демократизации общества и экономической свободы налогообложение выдвигается на лидирующие позиции среди средств воздействия на экономическую деятельность. Налог часто используется уже не только как средство пополнения бюджета, но и как мощный регулятор общественных отношений в экономической сфере жизни общества.
Анализ действующего законодательства показывает, что для государственного регулирования экономической деятельности используются самые разнообразные приемы. Между тем, экономикоправовая природа налога позволяет предположить, что налог может быть рассмотрен как универсальный инструмент реализации задач государства.
Налогообложение торговли алкогольными напитками с точки зрения пополнения бюджета всегда имело для государства стратегическое значение. По данным Бюджетного департамента Минфина России с учетом душевого потребления (14,5л) населением России было затрачено в 1993 году на алкогольные напитки 12,9 триллионов рублей1. В государственный бюджет должно было поступить в виде акцизного сбора около половины указанной суммы, а реально поступило 1,1 триллиона рублей. Необходимость контроля за полнотой налогообложения, а также социальные последствия потребления алкогольной продукции вынуждают государство совершенствовать средства регулирования и контроля хозяйственной деятельности в области оборота алкогольной продукции. Изучение споров в сфере оборота алкогольной продукции (101 случай
1 Немцов A.B. Алкогольная ситуация в России. - М., 1995.

спора), рассмотренных с 1997 года федеральными арбитражными судами округов, выявило, что их причиной было несовершенство нормативных актов по налогообложению алкогольной продукции. Проанализированные многочисленные судебные споры также демонстрируют наличие существенных проблем в области налогообложения и государственного регулирования оборота алкогольной продукции. Вопрос о нарушениях прав налогоплательщиков в сфере оборота алкогольной продукции рассматривался даже Конституционным Судом Российской Федерации2. Поэтому налогообложение оборота алкогольной продукции было выбрано в качестве области для исследования регулирующего воздействия налога, его функций и пределов.
Проведенный анализ действующего законодательства Российской Федерации в области налогообложения подакцизных товаров (на примере алкогольной продукции), позволил выявить, что налоговые нормы воздействуют не только на экономические отношения, но и затрагивают социальную сторону жизни общества, выступают регулятором общественных отношений в целом.
Функции налогов начали изучать основоположники экономических теорий: классической - А.Смитом, учеными-классиками У.Петти, Ж.-Б.Сей и английскими экономистами Д.Рикардо, Дж.Милем, кейнсианской -Дж.Кейнсом, выдающимся российским исследователем С.И.Иловайским и получили дальнейшее развитие в трудах А.И.Буковского, П.П.Гензеля, И.М.Кулишера, В.Н.Твердохлебова, П.В.Микеладзе, К.Ф.Шмелева,
2 Постановление Конституционного Суда РФ от 18.02.1997 №3-П « По делу о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года «О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции»// Собрание законодательства РФ. 24.02.1997, №8. ст. 1010.

С.А.Комаровым (1997) правовое воздействие и правовое регулирование не уравниваются, и дифференцируются по объему, предмету и способам влияния права на общественные отношения, но четко не давая их соотношение38 (т.е. В не равно А).
По нашему мнению, понятие «правовое воздействие» (Ап) по объему шире, чем понятие «правовое регулирование» (Вп) и соотносятся как общее с частным. А" > Вп
Исходя из этого, мы предлагаем считать, что правовое регулирование (Вп) представляет собой разновидность правового воздействия (Ап), которое в свою очередь само является разновидностью (общего) воздействия (А), и определяется как «результативное правовое воздействие (Ап) на общественные отношения с целью их упорядочения, осуществляемое посредством установления субъективных прав и юридических обязанностей (Вп~р€а) участников правоотношения». В выражается через А с указанием дифференцирующих признаков. Если применить термин регламентирование? впрсгл т.е. установление правил (Вп регл ) а также процесс реализации правил - правоприменение (Вп 1Шр), то они будут составлять правовое регулирование (Вп), которое само является одной из форм (Вправ, В”щ'ВЗК0Ни др.) правового воздействия (Ал).
Общепризнанно, что вмешательство государства в свободные экономические отношения в определенных пределах не только возможно, но и необходимо. Исходя из конституционных направлений деятельности государства и из последствий применения тех или иных средств регулирования, можно выделить, по нашему мнению, следующие направления (цели) правового регулирования:
■’8 См.: Общая теория государства и права: Академический курс / Под ред.И.Н. Марченко. Т.2. -М., 1998,с.435: