Система налогов субъекта Российской Федерации как часть налоговой системы Российской Федерации

• Автор: Колодина, Майя Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.
Глава 1. Понятие и принципы формирования налоговой системы Российской Федерации.
§ 1. Налоговая система как научная категория.
§ 2. Определение налоговой системы.
§ 3. Налоговая система как разновидность сложной динамической
системы.
Глава 2. Система налогов субьекта федерации как часть налоговой системы Российской Федерации.
§ 1. Анализ системы налогов Российской федерации.
§ 2. Модели реализации принципа налогового федерализма.
§ 3. Характеристика системы региональных налогов (на примере законодательства Оренбургской области).
Заключение.
Литература.

Введение
Актуальность темы исследования. Одно из основных мест в финансовой деятельности государства занимает вопрос построения налоговой системы, так как от её гибкости, эффективности, согласованности, соответствия уровню развития и состояния экономики зависит экономический рост, стабильность самого государства и благосостояние народа. В настоящее время реформирование налоговой системы Российской Федерации является одной из наиболее актуальных задач, стоящих перед законодательной властью. Длительное время правовая база регулирования налоговых отношений представляла собой конгломерат правовых норм, рассредоточенных по законодательным актам разной отраслевой принадлежности, принятым в разное время. Поэтому одной из основных задач реформы является создание целостной и внутренне согласованной системы правовых норм, определяющих основные условия налогообложения в государстве в рамках принятой концепции единой налоговой системы. Новая модель налогообложения в Российской Федерации формируется путём принятия и введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Важным вопросом при построении налоговой системы федеративного государства, такого как Российская Федерация, является нахождение верного баланса между фискальными полномочиями центра и регионов. С одной стороны, это влияет на политическую согласованность действий федеральной и региональной власти, а с другой - на эффективность всей бюджетно-налоговой системы в целом. Излишняя централизация налоговых полномочий приводит, как показывает практика, к увеличению затрат на предоставление ряда государственных услуг, к зависимости региональных властей, в

конечном счёте, к определённой политической напряжённости в отношениях между федерацией и её субъектами. Слишком большая степень децентрализации может привести к коллизиям в налогообложении между разными субъектами федерации и создаёт угрозу единому политическому и экономическому пространству страны. В связи с этим, частью реформы налоговой системы Российской Федерации является разработка и реализация новой концепции межбюджетных отношений, нацеленной на повышение обеспеченности региональных и местных бюджетов собственными налоговыми источниками доходов, на «расширение налоговых полномочий субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в рамках единого налогового пространства».1 Построение налоговой системы, отвечающей интересам государства в целом и его отдельных территорий, возможно лишь при условии, что налогообложение будет способствовать экономическому развитию. Действующая налоговая система Российской Федерации никак не учитывает региональных различий в образовании налоговой базы, в законодательстве отсутствует дифференциация условий налогообложения по регионам. Это проявляется, например, в том, что большинство налоговых льгот носит отраслевой характер и лишь затем «накладывается на отдельные территории в зависимости от размещения на них групп налогоплательщиков».2 Таким образом, налоговая система изначально создаёт предпосылки для горизонтального неравенства фискальных возможностей субъектов Российской Федерации. Представляется, что формирование модели налоговой системы федеративного государства должно основываться
1 Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах./ Одобрена Постановлением Правительства РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ от 30 июля 1998 г., №

является элементом налоговой системы, а налоговое законодательство охватывает более широкий круг общественных отношений, чем налоговое право. При таком подходе налоговому праву отводится слишком маленькая роль в регулировании налоговых отношений. На наш взгляд, при определении различий между категориями «налоговое право», «налоговое законодательство» и «налоговая система» следует исходить из того, что налоговое право - это совокупность норм, придающая объективный характер налоговой системе путём закрепления её основных характеристик в налоговом законодательстве.
А.М. Третьякова определяет налоговую систему как совокупность видов налогов, устанавливаемых законодательным путём, построенную на единых принципах, имеющую единые цели и задачи.1 По мнению
А.Н. Кучерявенко и М.А. Перепелицы, налоговая система представляет собой, прежде всего совокупность налогов и выступает как действующий механизм аккумуляции доходов государства.1 Оба приведённые выше определения обладают теми же недостатками, что и определение, данное в Законе «Об основах налоговой системы РФ» 1991 года: в них налоговая система рассматривается только как совокупность налогов и других видов обязательных платежей. Однако в данных определениях имеются и положительные моменты. Так, Третьякова указывает на наличие целей и задач, которые должна решать налоговая система, а Кучерявенко и Перепелица отмечают динамический аспект налоговой системы, называя её «механизмом аккумуляции доходов». Согласно точке зрения В.И. Гуреева, налоговая система включает в себя налоговое законодательство, налоговые органы, осуществляющие налоговый контроль, налоговых представителей, теоретические положения учёных и практиков в сфере
1 Третьякова А.М., Налоговая система региона. Учебное пособие, Иркутск, ИГЭА, 1997 г., с.