Местные налоги и сборы в Российской Федерации

• Автор: Глазунова, Ирина Васильевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Омск
• Количество страниц: 173 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Местные налоги и сборы как элемент финансовой основы местного самоуправления в Российской Федерации
* § 1. Понятие местных налогов и сборов
§ 2. История развития местных налогов и сборов
§ 3. Система местных налогов и сборов
Глава 2. Реализация органами государственной власти и местного самоуправления в Российской Федерации полномочий в области установления и взимания федеральных местных налогов
§ 1. Полномочия органов государственной власти и местного
самоуправления по установлению и взиманию земельного налога
§ 2. Полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению и взиманию налогов
на имущество физических лиц
Глава 3. Реализация органами государственной власти и местного самоуправления в Российской Федерации полномочий в области установления и взимания местных налогов и сборов, вводимых по усмотрению органов местного самоуправления
§ 1. Полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению и взиманию налога
на рекламу
§ 2. Полномочия органов государственной власти и местного
• самоуправления по установлению и взиманию местных
лицензионных сборов
Глава 4. Совершенствование системы местного налогообложения
в Российской Федерации
Заключение
Список использованных нормативных актов и литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Становление и развитие местного самоуправления в формах, отвечающих общедемократическим стандартам и принципам, признанным в цивилизованном мире, - одна из наиболее актуальных проблем для России. Насколько будет развито местное самоуправление, в том числе и в финансово-экономическом плане, настолько будет сильна российская государственность. От этого специфического уровня власти зависит успех всех реформ в стране, стабильность в обществе, будущее государства. «Без дееспособного местного самоуправления эффективное устройство власти в целом невозможно, - утверждает Президент Российской Федерации В.В. Путин, - именно здесь, на местном уровне есть огромный ресурс контроля за властью»1.
Положение местного самоуправления в системе российской государственности и гражданского общества требует от государства законодательных гарантий и закрепления обязанности органов государственной власти обеспечить надлежащие условия его развития, что, в свою очередь, предполагает право муниципальных образований на достаточные собственные финансовые ресурсы. Наличие достойного финансового обеспечения является важнейшим практическим воплощением конституционных гарантий самостоятельности и независимости любых публично-правовых образований, в том числе и муниципальных. «Исторический опыт свидетельствует, что разговоры о независимости и суверенитете часто порождаются именно бюджетными диспропорциями. В большинстве случаев борцов за суверенитет вполне удовлетворил бы status quo при условии благоприятного для них решения проблемы местных бюджетов и финансов в целом»2. Между тем практика показывает, что в настоящее время в результате проводимых в
1 Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «Россия должна быть сильной и конкурентоспособной» // Российская газета. 2002. 19 апр.
2 Лаптева Л.Е. Региональное и местное управление в России (вторая половина XIX века). М., 1988. - С.

Российской Федерации бюджетной и налоговой реформ финансовая основа местного самоуправления существенно ослаблена. Доходы значительной части муниципальных образований не обеспечивают покрытие минимально необходимых расходов. Так, в 1999 — 2002 гг. доля расходов муниципальных бюджетов в консолидированном бюджете России составила 21 — 22%, а уровень расходных обязательств - не менее 32%]. Более 80% налоговых доходов местных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных и региональных налогов2. Что касается собственно местных налогов, то после принятия первой части Налогового кодекса Российской Федерации их осталось только пять: земельный налог, налог на рекламу, на имущество физических лиц, на наследование и дарение, а также местные лицензионные сборы, которые, по оценкам специалистов, дадут не более 2-3% доходов муниципальных образований. Вместе с тем обеспечение реальной независимости местного самоуправления в качестве основного источника их доходов предполагает именно поступления от местных налогов и сборов, самостоятельно управляемых органами местного самоуправления. Существует проблема недостаточности собственных доходов на местном уровне.
Отсутствие в юридической науке теоретического фундамента для построения системы местных налогов и сборов негативно влияет на качественный уровень принимаемых нормативных правовых актов, создание единой базы налогового регулирования органами государственной власти и местного самоуправления и реализацию ими на практике положений законов и подзаконных актов.
Теоретические основы местного обложения являются наиболее слабо отработанной областью налогового и финансового права поскольку анализ основных положений, касающихся общих вопросов налогообложения,
1 Пронина Л.И. О доходах и расходах региональных и местных бюджетов в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2002 год» // Юридический мир. 2002. № 2. - С. 10-12.
2 См.: Пункт 1 Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., утв. Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. № 584 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 34. Ст. 3504.

Ст. 8 Налогового кодекса РФ, в которой дается определение понятий налога и сбора, выделяется индивидуально-безвозмездный характер налога, с одной стороны, и обусловленность услуг публично-правового характера, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, уплатой сбора - с другой. Именно возмездность сбора отличает его от налога.
Второе отличие сборов от налога состоит в том, что они взимаются только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим органом или учреждением по поводу получения нужных ему услуг. Следовательно, обязательность уплаты сборов наступает непосредственно в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же по уплате налога возникает в любом случае при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения.
Между тем вышеприведенная попытка дифференцировать местные налоги и сборы очень условна: четко разграничить эти понятия удается далеко не всегда, что проявляется и в решении конкретных вопросов отнесения того или иного платежа к. налогу или сбору. Например, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по своей сути, является скорее сбором, а не налогом, так как представляет собой платеж разового характера. В то же время сборы за уборку территорий, на содержание милиции правильнее было бы назвать налогами в силу регулярности этих платежей.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что правовая природа местного сбора несколько отлична от правовой природы местного налога, и дать следующее определение местного сбора - это устанавливаемый и вводимый в действие нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством, обязательный взнос, подлежащий взиманию на территории муниципального образования с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора органами местного самоуправления юридически значимых действий, предоставления определенного права или выдачи специального разрешения (лицензии).