Осуществление таможенными органами валютного контроля как мера противодействия утечке капитала за рубеж : Правовые аспекты

• Автор: Мельник, Андрей Николаевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 232 с.

ВВЕДЕНИЕ
Глава I. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ МЕР ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
§ 1. Государственное регулирование валютных отношений. История развития.
Понятие валютного контроля
§ 2. Организация валютного контроля в сфере внешнеэкономической
деятельности
Глава И. ПОЛНОМОЧИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ПО
ПРОТИВОДЕЙСТВИЮ УТЕЧКЕ КАПИТАЛА ЗА РУБЕЖ
§ 1. Понятие утечки капитала за рубеж. Способы утечки капитала
§ 2. Контроль за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров.
§ 3. Полномочия таможенных органов при осуществлении валютного контроля за
операциями по импорту товаров
§ 4. Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами за
проведением внешнеторговых бартерных операций
§ 5. Контроль за осуществлением операций с участием оффшорных компаний или
с привлечением банков, зарегистрированных в оффшорных зонах
Глава III. НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ ВАЛЮТНОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
§ 1. Проблемы применения мер ответственности, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле (на примерах судебной практики).

§ 2. Процедура привлечения к ответственности за административные
правонарушения в области валютного законодательства
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ
ВВЕДЕНИЕ.

Актуальность темы исследования. Большинство государств мира в той или иной степени контролируют вывоз капитала за рубеж. Ограничения на вывоз капитала неоднократно вводились в экономически развитых странах в периоды, когда такой вывоз противоречил их национальным интересам. В последнее время в России утечка капитала путем его нелегального вывоза за границу также приобрела большие объемы. При этом большинство операций, направленных на незаконный вывоз капиталов за рубеж, осуществляется в рамках внешнеэкономической деятельности. До 1998 г. основная доля нелегального вывоза капитала при осуществлении внешнеэкономической деятельности приходилась на махинации, связанные с экспортно-импортными операциями. В настоящее время для перемещения капитала за границу используются все более сложные схемы, многие из которых направлены на сокрытие экспортной выручки в иностранных банках, заключение фиктивных импортных контрактов, неисполнение встречных обязательств по бартерным сделкам. В этой связи становится очевидным, что только создание единой эффективной системы валютного контроля может стать надежной защитой экономических интересов государства от незаконного вывоза капиталов за рубеж. Такая система должна основываться на едином комплексе правовых норм валютного законодательства. Для создания такого комплекса норм должны проводится серьезные исследования проблем применения действующего валютного законодательства, необходимо использовать зарубежный опыт, анализировать современные тенденции, сложившиеся во внешнеэкономической деятельности.
Автор диссертационной работы не ставил перед собой задачи осветить все возможные и существующие способы борьбы с незаконной утечкой капитала. В качестве предмета исследования были выбраны полномочия ГТК России и подчиненных ему таможенных органов как органов и агентов валютного контроля

в части пресечения незаконной утечки капиталов при осуществлении внешнеэкономической деятельности1.
Выбор темы диссертационного исследования обусловлен двумя основными причинами.
Во-первых, проблема пресечения нелегального вывоза капитала за границу имеет для России исключительно важное значение, и существующая система валютного контроля ориентирована в том числе и на решение этой проблемы. Существующая на сегодняшний день в Российской Федерации система валютного регулирования устанавливает специальный порядок проведения операций резидентов и нерезидентов в валюте Российской Федерации, операций резидентов и нерезидентов в иностранных валютах на территории Российской Федерации и операций резидентов в иностранных валютах за пределами Российской Федерации, операций и сделок с другими валютными ценностями, а также торговых и других экономических отношений резидентов с нерезидентами. Вместе с тем, как и любая иная система государственного регулирования, валютное регулирование воздействует на лиц, участвующих в валютных правоотношениях, с помощью введения специальных ограничений. Возможность осуществлять контроль за соблюдением этих ограничений, а также препятствовать возникновению фактов их нарушения обеспечивается особым комплексом административно-правовых норм, целью которых является обеспечение законности при проведении валютных операций и реализация которых поручена специально уполномоченным государственным органам или организациям. Такой комплекс норм формирует государственную систему валютного контроля. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения валютных ограничений и тем самым является способом поддержания правопорядка в валютной сфере.
1 См.: Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // Российская газета. 2004. № 48,50. В соответствии с данным Указом Президента РФ ГТК России преобразован в Федеральную таможенную службу, однако, поскольку в настоящее время не внесены соответствующие изменения в таможенное законодательство, в целях настоящей работы далее по тексту будет использоваться принятое ранее наименование - ГТК России.

юридический критерий: создание по законодательству Российской Федерации или иностранного государства.
Любая организация, созданная по российскому законодательству, будет считаться находящейся на территории России, а созданная по иностранному законодательству - расположенной за пределами России, поскольку в Законе отсутствуют критерии, позволяющие выделить организации, созданные (зарегистрированные) в одном государстве, но фактически действующие в другом. Например, компания, зарегистрированная в оффшорной зоне в Республике Кипр, но ведущая большую часть деловых операций в Российской Федерации и фактически-управляемая российским офисом, тем не менее, будет считаться нерезидентом, причем этот статус будет распространяться и на ее российский офис в силу пп. "д" п. 6 ст. 1 Закона о валютном регулировании.
В Законе также не учитываются финансовые взаимоотношения между российскими и иностранными организациями. Так, если хозяйственное общество создано по российскому законодательству, оно будет считаться резидентом даже в том случае, если его владельцы - иностранные физические или юридические лица.
Все это позволяет утверждать, что формально-юридический критерий применительно к юридическим лицам до настоящего времени является основным, и при определении резидентства организации решающее значение будет иметь ее регистрация в России по российскому законодательству.
Следует отметить, что правила определения нерезидентства в меньшей степени влияют на эффективность валютного контроля, чем на действенность валютных ограничений. В ряде случаев контрольные полномочия органов и агентов валютного контроля по своему объему идентичны, идет ли речь о проверке деятельности резидента или нерезидента, а пределы реализации этих полномочий определяются территориальными пределами юрисдикции Российской Федерации, а не статусом подконтрольного субъекта. Так, статьями 13 и 15 Закона о валютном регулировании органам и агентам валютного контроля