Система налогового контроля в Российской Федерации: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования

• Автор: Нелюбин, Дмитрий Евгеньевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 185 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ-
ГЛАВА 1 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕФОРМЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РФ
1.1 Современное понимание сущности и функций налога и создание ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ налогового контроля в РФ
1.2 Анализ основных принципов налогообложения и принципов налоговой системы РФ и их использование при построении и функционировании системы налогового контроля
ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОГО ПРАВА И ЭЛЕМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1 Краткий компаративно-исторический анализ контрольноналоговой деятельности государства: от мытаря до министерства
2.2 Налоговый контроль как элемент государственного управления. 43 ,2.3 Сущность, понятие и функции налогового контроля. Понятие
налогового контроля в широком и в узком смысле
2.4 Объект налогового контроля и теневая экономика
2.5 Экономико-юридическая оптимизация форм и методов налогового контроля и правовые последствия налогового контроля
ГЛАВА 3 СФЕРЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение.
Актуальность данного исследования обусловлена перипетиями становления новой российской государственности. В начале 90-х годов российское государство резко бросилось в свободную экономику. На длительное время основной характеристикой хаотичного развития общественного производства в нашей стране стала бесконтрольность со стороны государства. Государственное управление из авторитарной административно-командной системы моментально превратилось в набор «демократических», тотально дерегулированных элементов. Всем известные последствия такой перестройки (включая кризис 1998 года) показали, что без государственного, прежде всего правового, влияния невозможно создать демократический режим, гражданское общество и рыночную экономику. При этом вся деятельность государства неизбежно опосредуется финансами.
«Любое решение государства можно считать реальным только после изыскания возможности покрытия затрат, связанных с его выполнением, денежными ресурсами, в первую очередь бюджетными, поскольку бюджет (бюджетная система) - это основная часть финансовых отношений, выражающая материальное опосредование функционирования государства. /.../ Чтобы сформировать бюджет по доходам нужно, прежде всего, установить и собрать налоги»1, - указывает О.Н.Горбунова. Поскольку налоги составляют в среднем 80% бюджетных доходов, то их сбор имеет решающее значение для функционирования государства. И при этом недоимка по налогам в консолидированный бюджет на 1 июля 2002 года составляла 245,1 млрд. рублей, а недоимка по взносам в государственные внебюджетные фонды -
1 Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку. Диссертация д.ю.н. - М.: 1996. С.4.
615,8 млрд. рублей!1 Такая плачевная статистика демонстрирует неэффективность деятельности государства по формированию фондов денежных средств и необходимость усиления системы государственного управления в этой сфере. «Вместе с тем следует подчеркнуть, что усиление государственного регулирования в сфере экономических, в том числе финансовых, отношений требует наличия адекватной требованиям сегодняшнего дня нормативно-правовой базы, эффективных механизмов правового регулирования, а также системы действенного контроля»2. Прежде всего, финансового и в частности налогового контроля. При этом «совершенствование системы финансового контроля должно осуществляться не автономно, а как звено в общей системе мер перестройки финансового механизма»1. Это означает, что особую актуальность имеют правовые преобразования системы налогового контроля, осуществляемые в неразрывной связи с оптимизацией налоговой системы (особенно системы налогов, определяющей общее налоговое бремя национальной экономики) и системы распределения и расходования фондов денежных средств государства.
Помимо острой практической потребности для финансовой стабильности российского государства на этапе демократических преобразований во всех сферах общественной жизни, финансово-правовые исследования налогового контроля имеют и непреходящее научное значение. Для современной науки финансового права поиск равновесной системы налогового контроля, пожалуй, сравним с многовековыми исследованиями природы самого налога. В любом развитом государстве подданные привыкли к налогам, уплата налогов воспринимается ими если не как общественный долг, то, как безусловная и никем неоспариваемая обязанность. Древний вопрос о правомерности взимания налогов с населения на сегодняшний момент принципиально решен. В этой
1 По данным Пресс-конференции начальника Управления налоговой задолженности С.Н.Хурсевича (22 августа 2002 года) и Пресс-конференции руководителя Департамента единого социального налога МНС РФ Н.Н.Шелемех (29 августа 2002 года).
2 Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: Юриспруденция, 2000. С.4.
от годового фонда оплаты труда работников налоговых органов за счет средств, дополнительно взысканных ими в результате проведенной контрольной работы (в пределах до 10 процентов этих сумм). Такой способ стимулирования налоговых органов с видоизменениями1 просуществовал до 1 января 2001 года, когда Федеральный фонд Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации был упразднен2. Такие и подобные методы прямого «поощрения» работы налоговых органов крайне сомнительны с точки зрения принципа справедливости налоговой системы и необходимости беспристрастного подхода в работе налоговых органов.
При Иоанне Грозном устанавливается сбор четвертовых денег (денег из чети), представлявший собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц. Такое название четвертовые деньги получили в связи с тем, что их сбор осуществляли чети - центральные правительственные учреждения в русском государстве, ведавшие сбором разного вида податей. В это время появляется один из древнейших в русской истории проектов по совершенствованию налоговой системы, выдвинутый писателем-публицистом И.С.Пересветовым. Пересветов считал необходимым навести порядок в финансовых делах государства. Он требовал централизации доходов, чтобы «... со всего царства своего доходы себе в казну имати...».1 Таким образом, в этот период значительно повышается степень централизации сбора податей, централизация налогового контроля, без чего не мыслится существование налоговой системы ни в одном современном государстве.
1 См.: Постановление ВС РФ от 10 июля 1992 г. N 3256-1 «О мерах по обеспечению сбора и поступлений налоговых платежей в республиканский бюджет Российской Федерации» // Российская газета", N 182, 14.08.1992. Постановление Правительства от 20.02.95 N 144 «Об утверждении положений о фондах социального развития налоговых органов и налоговой полиции Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 27.02.95, N 9, ст. 745. В последствие в соответствии с ст.9 Федерального закона от 26.03.1998 N 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» ("Собрание законодательства РФ", 30.03.1998, N 13, ст. 1464) был образован Федеральный фонд Государственной налоговой службы Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.
2 Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27.12.2000 N 150-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 01.01.2001, N I (часть I), ст. 2.