Правовое обеспечение налоговой реформы в Российской Федерации

• Автор: Борзунова, Ольга Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 194 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Эволюция правового статуса налоговой системы Российской Федерации в условиях рыночных реформ
1.1 .Правовая основа налоговой системы РФ в начале 90-х годов и необходимость ее реформирования
1.2. Основные цели и этапы налоговой реформы в Российской Федерации
Глава 2. Основные направления налоговой реформы и развитие нормативно-правовой базы
2.1. Правовая основа уменьшения налоговой нагрузки на экономику
2.2. Нормативно-правовое регулирование выравнивания условий налогообложения
2.3. Правовое регулирование совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников и литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Вот уже больше десяти лет в Российской Федерации проходит . масштабная налоговая реформа. В результате в стране создана совершенно новая основа правового
регулирования налоговых отношений.
В третье тысячелетие Россия впервые за всю историю российской государственности вступила с Налоговым кодексом Российской Федерации. Этот крупный правовой акт состоит из двух частей - общей и специальной.
Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ1 и формулирует основные принципы современной системы налогообложения в Российской Федерации.
Первые главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации приняты Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ2. Сейчас вторая часть состоит уже из 15 глав, половина которых была принята в 2002 и 2003 гг. и которыми определен порядок исчисления и уплаты основных налогов.
Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т. е. регулировались в основном указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской федерации. В настоящее время существует единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс Российской Федерации. Только в рамках кодекса можно оптимально и эффективно закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствует развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта
1 Собрание законодательства Российской Федерации. 1998 г. N 31. Ст. 3824.
2 Собрание законодательства Российской Федерации . 2000 г. N 32. Ст. 3340.
дает возможность увязать и сбалансировать права и обязанности как налогоплательщика, так и налоговых органов. Все это делает изучение динамики развития нормативно-правовой базы, регулирующей
налогообложение в Российской Федерации, актуальной исследовательской задачей.
Степень разработанности проблемы. Налоговые отношения как самостоятельный объект уже в начале XIX века становятся предметом теоретических исследований зарубежных и русских ученых. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений - все эти вопросы рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных доходах. Теоретическое освещение проблем налоговой системы России нашло свое отражение в научных трудах многих русских ученых дореволюционного периода3.
В 20-е годы XX в. теория налогов в рамках финансовой науки продолжала развивать традиции, которые были заложены русской и европейской финансово-налоговыми школами4. Налоговая политика НЭПа нашла яркое отражение в работах М.Г.Сокольникова «Финансовая политик^ Революции» и М.Г.Бродского «Финансовая политика». После проведения в России финансовой реформы 1930-1932 г.г. на длительное время учение о налогах, его теоретические основы, разработанные русскими учеными, были забыты. Более того, они сознательно были отвергнуты, так как было провозглашено построение первого в мире государства без налогов.
Только в конце 80-х годов XX века, когда в нашей стране начали происходить коренные изменения, связанные с реформированием российской
3 См.: Тургенев. Н.И. Опыт теории налогов. - 3-е изд. - М., 1937; Горлов. И. Теория финансов,- Спб., 1841; Лебедев. В.А. Финансовое право.- Спб., 1882-1885; Патлаевский И. Курс финансового права. - Спб., 1885; Исаев. A.A. Очерки теории и политики налогов. - СПб., 1887; Наши финансы и подоходный налог,- М., 1887; Яснопольский Н. О географическом распределении государственных доходов и расходов в России в 1890-1897 гг. - Спб. 1898; Янжул И.И. Основные начала финансовой науки,- М., 1899 и др.
4 См.: Буковицкий A.A. Гензель П.П. Кульнер И.М. Твердохлебов. В.Н. Налоги в иностранных государствах.- М., 1926; Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России,- М., 1924; Микеладзе П.В. Тяжесть обложения в иностранных государствах.- М., 1928; Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики,- М., 1928.

является неизбежной для нарождающихся рыночных систем. В Основах предполагается, что налоговые органы должны ежегодно публиковать индексы инфляции, которые применяются в случае роста потребительских цен более чем на 5%, для следующих показателей:
- интервалов доходов, облагаемых по различным ставкам;
- личных скидок;
- сумм недоплаченных или переплаченных налогов;
- видов активов.
В российской налоговой системе также используется данный принцип. Наиболее полно он реализуется при исчислении налога на доходы физических лиц. Так, до недавнего времени в стране ежегодно менялись размеры налогооблагаемого по разным ставкам дохода физических лиц; личные скидки, а также скидки на содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с установленным законом минимальным размером оплаты труда, которая периодически индексируется
Каков же мировой опыт исчисления налогов на доходы физических

Во всем мире он уплачивается как самостоятельно налогоплательщиками, так и у источника выплат. В Основах предусмотрены дифференцированные ставки по различным видам доходов. Так, доходы от трудовой и предпринимательской деятельности облагаются по прогрессивной шкале от 15 до 30%, от предоставления услуг и роялти -15%, проценты и доходы от сдачи имущества в аренду - 5%. Для анализа налоговой нагрузки на население страны интересно сравнить уровень применяемых прогрессивных ставок, предлагаемых в Основах и действовавших в России в 1999 г.
32 См.: Лабынцев Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация принципов Основ мирового
налогового кодекса в России //"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2000. N 1.