Ответственность за нарушения налогового законодательства : Современное состояние проблемы

• Автор: Сердцев, Андрей Николаевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 170 с.

Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы)
Содержание
Введение
Глава I. Ответственность налогоплательщиков
§1. Развитие института ответственности в Российской
Федерации
§ 2. Феномен налоговой ответственности
§ 3. Особенности юридической ответственности за налоговые правонарушения
Глава II. Налоговое правонарушение как основание правовой ответственности
§1. Состав и виды налоговых правонарушений по
Российскому законодательству
§ 2. Субъекты налоговых правонарушений
Глава III. Виды ответственности за
нарушения налогового законодательства
§ 1. Налоговая ответственность юридических
и физических лиц
§ 2. Административно-правовая ответственность
за нарушения налогового законодательства
§3. Уголовная ответственность за налоговые преступления
Заключение
Список использованной литературы

Щ Введение
Актуальность темы исследования обусловлена переводом российской экономики на рыночные отношения, превращением налогов в доминирующий по своему значению и составу источник бюджетных поступлений. Доля налоговых поступлений в федеральном бюджете России имеет тенденцию к повышению с 88,1 % в 2000 г. до 92,7 % в 2001, а при принятии части П Налогового кодекса - до 93,4 Очевидна значимость Щ предотвращения или уменьшения тех негативных последствий, которые
могут возникнуть у государства в связи с нарушениями налогового законодательства: сокрытием дохода или объекта налогообложения;
занижением дохода; отсутствием или ведением учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка; непредставлением или несвоевременным представлением в налоговый орган необходимых документов и др. В результате нарушения налогового законодательства в 2000 г. государству причинен ущерб в размере 68 млрд. руб., что в 2,1 раза превышает аналогичный показатель в 1999 г. Причем 90% от выявленной ф. суммы ущерба (61,3 млрд. руб.) составляют нарушения налогового
законодательства в крупных и особо крупных размерах. В 2000 г. органами налоговой полиции совместно с другими государственными службами проведено 65 тыс. 830 проверок налогоплательщиков. В результате выявлено 44 тыс. 290 нарушений налогового законодательства, в том числе 28 тыс. 572 нарушений в крупных и особо крупных размерах2.
Сложность исследуемой в диссертации проблемы заключается в том, что нарушения налогового законодательства могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к различным видам правовой ^ ответственности: финансовой, административной, уголовной и
1 Налоги и налогообложение/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2000. - С. 23.
Данные были приведены на всероссийском совещании руководителей налоговых органов и органов налоговой полиции. См.: РосБизнесКолсантинг. - 13.02.2001.
дисциплинарной. Соответственно, установленные налоговые правила, нарушения которых образуют конкретные составы, закреплены помимо Налогового кодекса, во множестве нормативных актов, принятых в условиях совместной компетенции Федерации и ее субъектов. Не завершен окончательно процесс приведения закрепленных в них норм в соответствие с Налоговым кодексом, но уже требуется приведение отдельных норм в соответствие с новым Кодексом об административных, правонарушениях, вступившем в силу с 1.07.2002 г. Налоговые правонарушения, обладающие повышенной латентностью, сопровождаемые несовершенством налогового законодательства, требуют более пристального внимания к проблеме налоговой ответственности, не имеющей в настоящее время однозначного толкования и отождествляемой с административной либо финансовой ответственностью. В юридической науке и нормотворческой практике сложилась парадоксальная ситуация: с одной стороны, налоговая
ответственность не является общепризнанным видом юридической ответственности; с друтой стороны, в научной литературе, учебниках по праву, законодательных актах, решениях арбитражного суда и др. термин «налоговая ответственность» применяется, причем по смыслу противопоставляется административной ответственности за нарушения налогового законодательства. Назрела необходимость специального исследования феномена налоговой ответственности.
Степень научной разработанности темы. Вопросам административной, утоловной, финансовой ответственности налогоплательщиков и других субъектов налоговых правоотношений, совершенствования правоприменительной деятельности органов налогового контроля и законодательства в этой части посвящены монографии, диссертационные исследования, отдельные публикации в периодической печати. Проблемы юридической ответственности исследовали Е.А.Агеева,
УК РФ, ст. 25: «1 .Преступлением, совершенным умышленно,
признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом. 2. Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления. 3. Преступление признается совершенным с косвенным умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично».
КоАП РСФСР, ст. 11: «Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий». Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях ст. 2.2: «Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.
Деяние, совершенное по неосторожности. Ст. ПО (п. 3) НК РФ: «Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознать»
В ГК РФ подобной нормы права нет.
Ст. 26 УК РФ: «1. Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности. 2.