Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации

• Автор: Апресова, Нана Гурамовна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

ПЛАН
Глава I. Финансово-правовое установление имущественного налогообложения в России
§1. Значение налогообложения для развития государства
§2. Характеристика понятия «имущественные налоги»
§3. Плательщики и объект налога на имущество
§4. Правовые принципы налогообложения имущества в РФ
§5 . Законодательное определение недвижимости
Глава II. Порядок установления и взимания налога с имущества
физических лиц
§ 1. Правовое регулирование налогообложения имущества физических

§ 2. Правовые элементы налогов с имущества физических лиц
§ 3. Уплата налогов с имущества физических лиц
§ 4. Уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения
§5. Мировой опыт налогообложения недвижимости
Глава III. Налог на имущество организаций
§ 1. Элементы налога на имущество организаций
§ 2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
§ 3. Зарубежная практика налогообложения имущества предприятий
§4. Налоговые правонарушения в сфере имущественного
налогообложения
Заключение
Литература
Законодательство

Актуальность темы исследования Основным источником доходов для денежного содержания государства являются налоги. Зависимость российской системы налогообложения от политического устройства всегда являлось ее особенностью.
История развития имущественного налогообложения в России свидетельствует о том, что государство практически никогда не отказывалось от налогообложения различных видов имущества, принадлежащего населению, несмотря на то, что в отдельные периоды поступления от них были незначительны.
Для досоветского периода развития имущественного налогообложения в России характерен взгляд на объект имущественного налогообложения в основном через призму приносимого имуществом дохода. И поскольку Россия была аграрной страной, удельный вес земельного налога был гораздо больше, чем других поимущественных налогов.
Позднее имущественное налогообложение населения в СССР утратило черту учета приносимого объектом налогообложения дохода. Сохраняется это положение и на современном этапе в сложившейся российской налоговой системе, свойственной периоду перехода к рыночным отношениям.
Собственность в юридическом смысле порождает прбблемы, поскольку при налогообложении происходит процесс изъятия у налогоплательщиков части их доходов в государственную казну и казну органов местной власти.
Специфика объекта налогообложения имущества, а также национальные традиции, направленность экономического регулирования позволяют говорить о том, что налогообложение имущества в РФ - это институт финансового права РФ, объединяющий в своей совокупности нормы, направленные на урегулирование общественных отношений по установлению, введению, взиманию, контролю за уплатой, ответственности в случае ненадлежащей реализации налогового

обязательства таких видов налогов, как: налог на землю, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения (то есть налогов, имеющих специфический объект).
Роль имущественного налогообложения в последние годы возрастает, чему способствует и рост налоговых поступлений, и более справедливое их территориальное распределение. С 1998 года платежи по имущественным налогам стали поступать не только в бюджеты по месту расположения налогоплательщика, но и в региональные и местные бюджеты по месту нахождения его территориальных подразделений, не являвшихся по Закону плательщиками налога. Налог на имущество физических лиц является наиболее простым и действенным способом пополнения бюджетов муниципальных образований. Одновременно этот вид прямого налогообложения является наиболее защищенным от уклонения по уплате или сокрытию объектов налогообложения.
Земельный налог является местным налогом, устанавливаемым федеральным законом и взимаемым на всей территории РФ, кроме того, земельный налог - один из видов платы за землю (в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г.1 с последующими
изменениями2 использование земли в РФ является платным). Являясь разновидностью формы платы за землю, он установлен с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально - экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов
'ВС РФ Л 991. №44. Ст. 1424.
2 См. Закон РФ 14.02.1992 №2353-1, от 16.07.1992 № 3317-1, ФЗ от 09.08.1994 №22-ФЗ, от 22.08.1995 №
151 -ФЗ, от 27.12.1995 № 211 -ФЗ, от 28.06.1997 № 93-ФЗ, от 18.11.1997 № 15-ФЗ, от 31.12.1997 №158-ФЗ, от 21.07.1998 № 117-ФЗ, от 25.07.1998 № 132-ФЗ, от 29.12.1998 № 192-ФЗ, от 24.07.2002 № 110-ФЗ, от 25.07.2002 № 116-ФЗ.

последовательности законодательного процесса, в обеспечении взаимосвязи

• налогового права и налогового законодательства»
Всякая отрасль права должна реализовывать и воплощать в себе начала, закрепленные в Конституции Российской Федерации. Это прежде всего равенство прав и свобод человека и гражданина, запрет на их ограничение иначе, как федеральным законом, признание и защита государством всех форм собственности, гарантирование государством права частной собственности и права наследования и многое другое.
Следовательно, и налогово-правовые принципы должны являться
* воплощением положений Конституции РФ. Однако, Конституция как закон, имеющий верховенство над другими источниками права, состоит из общих норм. А налоговое право выделяется среди других отраслей как особым характером регулируемых отношений (в них отсутствует равенство субъектов), так и специфическим методом регулирования ( метод властных предписаний). Поэтому применение конституционных положений в области налогообложения требует специальной интерпретации.
В этих условиях особое значение приобретает практика Конституционного Суда РФ, чьи постановления имеют характер источника юридических норм. Конституционный Суд РФ имеет в своей практике примеры формулирования правовых принципов на основе конституционных положений и применения их при вынесении решения о конституционности того или иного акта.
Целый ряд постановлений Конституционного Суда РФ был посвящен вопросам налогообложения: Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции»Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 года № 5-П «По делу о проверке конституционности положений
40 Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.с.77.