Правовое регулирование налогообложения малого предпринимательства в России

• Автор: Гаврилов, Илья Витальевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 201 с.

Глава 1. Общая характеристика правового регулирования налогообложения малого предпринимательства в России и за рубежом
§ 1. Правовое регулирование налогообложения малого предпринимательства в России
§ 2. Правовые основы налогообложения малого предпринимательства в зарубежных странах
Глава 2. Специальные режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства
§ 1. Упрощенная система налогообложения
§ 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Заключение
Список использованной литературы,

Актуальность темы исследования. В настоящее время в условиях осуществления экономической реформы в России, особая роль отводится развитию малого предпринимательства. Социально-экономическое значение этого сегмента экономики бесспорно, что подтверждает опыт рыночного хозяйствования большинства зарубежных стран. В странах с развитой рыночной экономикой система малого бизнеса существует уже десятилетия. В результате в развитых странах малые предприятия производят до 70% ВВП, а также являются основными работодателями для населения (до 2/3 занятых). В России вклад этого сектора в экономику значительно скромнее: доля малых и средних фирм в ВВП России составляет около 15%, а в общей численности занятых - чуть более 10%'.
Объективные трудности наращивания экономического, финансового и инвестиционного потенциала субъектов малого предпринимательства вызваны в немалой степени тяжестью налогового бремени, несоразмерного с платежеспособностью большинства малых предприятий в российских регионах. Для современной России, ставшей на путь развития рыночного хозяйствования, разработка прогрессивной системы налогообложения малого предпринимательства становится первостепенной задачей не только с позиций тактики, но и стратегии развития малого бизнеса.
В условиях современной экономики инструменты прямого государственного регулирования экономической жизни страны все больше заменяются инструментами косвенного регулирования, среди которых основными являются налоги, определяющие доходную часть государственного бюджета.
Важным аспектом совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства является развитие правового регулирования налогового
1 См.: Чепуренко А.Ю. Малое предпринимательство в России

механизма для стимулирования малого бизнеса, а также предотвращение ситуации, когда отдельные его элементы могут сдерживать деловую активность и инициативу малых предприятий.
Актуальность исследуемой проблематики нашла отражение в возросшем числе публикаций, посвященных налогообложению малого предпринимательства в России, и в значимости этих проблем для перспектив развития этого сектора экономики. Вместе с тем большинство опубликованных работ носят экономическую направленность и не достаточно глубоко затрагивают вопросы правового регулирования налогообложения малого бизнеса. В то же время постоянные изменения налогового законодательства (в 2003 году вступили в силу главы 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации), развитие отечественной правовой доктрины и арбитражной практики ставят перед исследователями новые задачи и создают предпосылки для проведения дальнейшего научного исследования.
Современное состояние регулирования налогообложения малого предпринимательства в России не удовлетворяет практику. Причины этого кроются как в недоработанности нормативно-правовых актов и их нестабильности, так и в наличии большого числа подзаконных актов, которые не всегда согласуются друг с другом. Многие проблемы правового регулирования налогообложения малого бизнеса до сих пор не решены и вызывают острые споры как среди ученых-юристов, так и в арбитражной практике.
Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения малого предпринимательства.
Предметом исследования являются правовые аспекты регулирования налогообложения малого предпринимательства в России и зарубежных странах.
Цель диссертационного исследования. Целью настоящего исследования является комплексный анализ содержания правовых норм, регулирующих отношения в сфере налогообложения малого предпринимательства в России, а также разработка теоретически обоснованных рекомендаций по дальнейшему

прежней схеме (независимо от вида деятельности), над установленным пределом. Наконец, доход может корректироваться с учетом общей экономической ситуации в стране1.
Отметим также, что для налогоплательщиков предусматривается возможность обратиться с просьбой о снижении декларируемого размера выручки при наступлении форс-мажорных обстоятельств (наводнение, кража, пожар и т.п.).
В Испании действует схема ежеквартальных платежей, которые вычитаются из задолженности, указанной в ежегодной декларации. Эти платежи определяются на основании значений модулей на 1 января каждого года. Главное преимущество схемы состоит в том, что указанные четыре платежа равны, что косвенно снижает налоговое бремя, поскольку налогоплательщики могут планировать свою потребность в оборотных средствах.
Подобным образом и на основании тех же данных определяются ежеквартальные и ежегодные платежи НДС. Разница состоит только в том, что первые три платежа фиксированы, а четвертый используется для осуществления ежегодного платежа из расчета среднего показателя использования каждого из модулей на протяжении финансового года.
В Великобритании нет какого-то единого определения малого предприятия.

Малые и средние предприятия, как правило, подчиняются таким же правилам расчета и декларирования дохода, как и другие налогоплательщики, хотя и с небольшими исключениями.
В числе таких исключений выделяются менее строгие требования к отчетности. Согласно законодательству Великобритании, если годовой доход предприятия составляет менее 15 тысяч фунтов стерлингов, то оно обязано всего лишь заполнить простую налоговую декларацию без приведения подробных данных
0 своей деятельности или активах/обязательствах.
1 См.: Байтенова A.A., Буев В.В., Варнавский A.B., Шестоперов О.М., Шеховцов А.О. Налогообложение малого предпринимательства