Налоговый контроль : Процессуально-правовая характеристика

• Автор: Гудимов, Виктор Иванович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 268 с.

План.
План
^ Глава 1. Налоговый контроль как материально-правовое и
процессуально-правовое явление
§ 1. Налоговый контроль как вид государственного
финансового контроля
§ 2. Налоговый контроль: материально-правовые и
процессуально-правовые нормы (постановка проблемы)
Глава 2. Налоговый процесс: понятие и структура
§ 1. Понятие налогового процесса
§ 2. Структура налогового процесса
§ 3. Налоговые производства в налоговом процессе
^ Глава 3. Налоговый контроль в структуре налогового
процесса
§ 1. Налоговый контроль - стадия налогового процесса
§ 2. Процессуально-правовой статус органов налогового
контроля
§ 3. Налогово-учетное производство
§ 4. Производство по проведению камеральных налоговых
проверок
§ 5. Производство по проведению выездных налоговых
М проверок
Заключение
Библиография
Актуальность темы диссертационного исследования.
В современных условиях налоговое законодательство весьма активно развивается и совершенствуется. Свидетельством этого является принятие Налогового кодекса РФ, законодательства субъектов РФ о налогах и сборах, а также весьма частое внесение изменений в эти правовые акты.
В финансово-правовой науке неоднократно обращалось внимание на тот факт, что налоговое законодательство содержит не только материальные, но и процессуальные нормы. Более того, появились научные исследования, доказывающие существование налогового процесса как вида юридического процесса, указывающие на подразделение его на стадии, налоговые производства и т.д
Между тем большинство научных исследований в области налогового права сфокусированы на материально-правовых аспектах налогообложения и в частности, налогового контроля.
Несмотря на значительное количество норм права, посвященных порядку осуществления налогового контроля, в научной литературе практически не содержится комплексных исследований налогового контроля как явления процессуального права. Существующие научные труды рассматривают налоговый контроль преимущественно с позиций материального права. Как следствие этого финансово-правовая наука практически не имеет системных, глубоких подходов к анализу процессуальных аспектов налогово-контрольной деятельности государства.
1 См.: Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса / Д.Г. Бачурин // Налоговое планирование. - 2001. - №3.; Винницкий Д.В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления / Д.В. Винницкий // Законодательство. - 2003. - №2; Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе Российской Федерации / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - №2.; Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. - М.: Юристь, 2003; Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство / Т.Н. Макаренко // Финансовое право. - 2002. - №3; Ногина O.A. Налоговый контроль: учебное пособие / O.A. Ногина. -СПб, 2002 и др.
Соответственно в научном плане весьма актуально детальное исследование налогового контроля как явления не только материального, но и процессуального права.
Научный анализ налогового контроля с позиций теории процессуального права весьма значим для финансово-правовой науки. Такой анализ позволяет детализировать теорию налогового процесса и, как результат, создает базу для дальнейших процессуальных исследований в области финансового права.
Актуальность научного исследования процессуально-правовой составляющей налогового контроля обусловлена и потребностями законодательной практики.
В настоящее время законодатель совершенствует налоговое законодательство по линии реализации политики налоговой справедливости, ликвидации неограниченного усмотрения налоговых органов. Свидетельством этого является, в частности, внесенные в Государственную Думу РФ на рассмотрение проекты законов.
К примеру, внесенный Правительством РФ 01.06.2005 г. проект Федерального Закона № 181057-4 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»2 в значительной степени предполагает детализировать порядок проведения налогового контроля.
Так, согласно указанному законопроекту предлагается более подробно закрепить порядок постановки на налоговый учет налогоплательщика (ст. 83 НК РФ). Также предлагается закрепить в качестве самостоятельного вида налоговых проверок встречные налоговые проверки (ст. 87 НК РФ). Уточнено право проведения налоговых проверок налоговыми органами в связи с уплатой государственной пошлины.
Значительно более детально устанавливается порядок проведения и оформления камеральных налоговых проверок. Более четко определяется
2 Распоряжение Правительства РФ от 1 июня 2005 г. № 705-р // Собрание Законодательства Российской Федерации от 2005 г. - № 24. - ст. 2383.
(первичных и сводных). Документальный контроль составляет большую часть осуществляемого налогового контроля.
O.A. Ногина помимо документального и фактического в рамках данной классификации выделяет отдельный вид контроля - встречный налоговый контроль, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и иных третьих лиц103. Однако как отмечает Ю.А. Крохина назначение встречной налоговой проверки возможно исключительно в пределах осуществления камеральной или выездной налоговой проверки. Тем самым истребование документов у третьих лиц (встречная налоговая проверка) не имеет самостоятельного процессуального назначения и служит одним из методов проведения камеральной или выездной налоговой проверки104.
По степени охвата предметов контроля налоговый контроль делится на сплошной и выборочный105. Сплошной налоговый контроль предполагает анализ всех документов, связанных с уплатой налогов и сборов, а также реализацией иных положений налогового законодательства. Выборочный контроль основан на проверке только определенной части отобранных документов.
В зависимости от характеристики контролируемых лиц налоговый контроль подразделяется на налоговый контроль организаций; индивидуальных предпринимателей: физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями106.
По объему контролируемой деятельности проверяемого лица налоговый контроль можно классифицировать на комплексный, тематический и

целевой
103 Ногина O.A. Налоговый контроль: учебное пособие / O.A. Ногина. - СПб., 2002. — С. 142.
104 Налоговое право России: учебник для ВУЗов / отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М., Норма, 2003. С. 307.
105 Ногина O.A. Налоговый контроль: учебное пособие / O.A. Ногина. - СПб., 2002. - С. 143.
106 Ногина O.A. Налоговый контроль: учебное пособие / O.A. Ногина. - СПб., 2002. - С. 142.
107 Березова O.A. Налоговые проверки / О.А. Березова, Д.А. Зайцев. - М.: Главбух, 2000. - С. 7 - 8; Ногина O.A. Налоговый контроль: учебное пособие / O.A. Ногина. - СПб., 2002. - С. 142.