Распределение налоговых доходов между государственными и местными бюджетами : сравнительно-правовое исследование

• Автор: Лоскутов, Алексей Эдуардович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 199 с.

Глава I. Основы правового регулирования распределения налоговых доходов между государственными и местными бюджетами в различных странах
1. Сравнительно-правовой анализ источников правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами
1.1 Конституция как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами
1.2 Федеральное законодательство как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами
1.3 Региональное законодательство и правовые акты органов местного самоуправления как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами
1.4 Резюме
2. Особенности и проблемы интерпретации базовых понятий правового регулирования распределения налоговых доходов в различных странах
2.1 Особенности правовых понятий «налог», «доход бюджета» и «налоговые доходы бюджета» в различных странах
2.2 Особенности правового понятия «государственные и местные бюджеты» в различных странах
2.3 Проблема соотношения понятий «бюджетный федерализм», «межбюджетные отношения» и «распределение налоговых доходов между бюджетами»
2.4 Резюме

Глава II. Порядок распределения налоговых доходов менаду государственными и местными бюджетами в различных странах
1. Теоретические основы распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней
1.1 Критерии распределения налоговых доходов между бюджетами
1.2 Модели распределения налоговых доходов между бюджетами
1.3 Рекомендации по распределению отдельных видов налоговых доходов между бюджетами
1.4 Резюме
2. Особенности и проблемы распределения налоговых доходов между бюджетами в Российской Федерации и других странах
2.1 Распределение налоговых доходов между бюджетами в Российской Федерации
2.2 Распределение налоговых доходов между бюджетами в Федеративной Республике Германия
2.3 Распределение налоговых доходов между бюджетами в Соединенных Штатах Америки
2.4 Распределение налоговых доходов между бюджетами в Китайской Народной Республике
2.5 Анализ и оценка проблем распределения налоговых доходов между бюджетами
2.6 Резюме
Заключение
Библиографический список использованной литературы

Актуальность темы диссертационного исследования. Государство на современном этапе развития решает большинство стоящих перед ним задач посредством денег как универсального средства платежа. Прямое государственное воздействие на общественные отношения становится со временем менее актуальным. Все в большей степени государство достигает своих целей скорее путем вложения своих финансовых средств, нежели при помощи приказов1. Финансовая деятельность государства сегодня ставится во главу угла, так как без привлечения и использования денежных средств государственный механизм попросту неработоспособен. Государство в нашем представлении это всегда государство денег, «финансовое государство»2.
Финансовая деятельность государства включает в себя три основных направления - образование, распределение и использование фондов денежных средств. Финансовая деятельность осуществляется посредством финансовой системы государства, основным звеном которой является бюджетная система. Большая часть финансовых средств аккумулируется в виде доходов бюджетной системы, распределяется, а затем используется в качестве бюджетных расходов. Доходы бюджета, играя ведущую роль в финансовой системе, являются необходимым элементом финансовой деятельности государства. От характеристик доходов бюджетной системы в значительной степени зависит эффективность «финансового государства» как такового.
1 См.: Мейер Г. Распределение финансовой власти в федеративном государстве // Конституционное право: Восточноевропейское обозрение. 2003. № 3. С. 39.
2 См.: Groepl Christoph. Haushaltsrecht und Reform. Tuebingen. 2001. C. 14. Понятие «финансовое государство» является дословным переводом широко используемого в немецкой правовой литературе понятия «Finanzstaat». Это понятие отражает тесную связь государства и финансов. Некоторые авторы, обращая внимание на очевидную взаимосвязь и взаимозависимость между современным государством и финансами, считают понятие «финансовое государство» по сути тавтологией и предпочитают использовать его исключительно для того, чтобы лишний раз подчеркнуть важность финансового аспекта государственности - см.: Vogel Klaus. Der Finanz- und Steuerstaat. Handbuch des Staatsrechts. Bd. I. § 30. C. 845.

венно межбюджетное распределение налоговых доходов должно быть закреплено в бюджетном законодательстве
Система распределения налоговых доходов в России сильно централизована, так как правотворческая компетенция региональных и местных властей в области налогообложения сведена к минимуму. Чуть меньшая степень централизации налогово-бюджетного законодательства наблюдается в ФРГ, где правотворческая компетенция земель и муниципалитетов ограничена регулированием нескольких второстепенных налогов. Законодательство США в налоговобюджетной сфере напротив чрезвычайно децентрализовано.
Роль судебной власти в регулировании межбюджетных отношений, в частности, распределения налоговых доходов между бюджетами велика не только в США, но также в Германии и, отчасти, России.
2. Особенности и проблемы интерпретации базовых понятий правового регулирования распределения налоговых доходов в различных странах
Прежде чем перейти к непосредственному исследованию рассматриваемой темы необходимо остановиться на ключевых понятиях, используемых в актах правового регулирования распределения налоговых доходов между государственными и местными бюджетами. Как уже было отмечено, правоотношения, исследуемые в диссертации, регулируются в основном нормами бюджетного и налогового права. Соответственно, прежде всего, выяснению подлежат такие налогово-правовые и бюджетно-правовые понятия, как «налог», «доход бюджета», «налоговые доходы бюджета», «государственные и местные бюджеты». При этом целью настоящей подглавы не является подробное и глубокое исследование указанных понятий, так как подобное исследование любого из них неизбежно вылилось бы в самостоятельный научный труд. Кроме того, в отдельном исследовании этих понятий в рамках данной работы нет существенной необходимости, поскольку научно-правовые исследования по этому предмету в