Проблемы привлечения к налоговой ответственности в России и пути её совершенствования

• Автор: Будников, Дмитрий Борисович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 212 с.

ВВЕДЕНИЕ 3'
ГЛАВА- 1 Организационно-правовые основания налоговой политики России: опыт ретроспективного анализа
§ 1 Исторические этапы развития налогового права России
§2 Эволюция налоговой ответственности в России
§3 Актуальные проблемы налоговых преобразований в
России
ГЛАВА-2 Определение юридической ответственности в налоговом праве и её место в системе юридической ответственности России
§1 Понятие и признаки юридической ответственности в
теории права
§2 Понятие и признаки юридической ответственности в
налоговом праве §3 Основные направления отграничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности.
§4 Виды налоговых правонарушений и ответственность за
их совершение
ГЛАВА-3 Проблемы привлечения к ответственности фискальнообязанных лиц и пути оптимизации налоговых правоотношений в России

§1 Проблемы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения §2 Проблемы правового обеспечения налогового планирования и методы борьбы с неуплатой налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что в условиях проводимой в Российской Федерации широкомасштабной экономической реформы, приобретают особую актуальность проблемы связанные с формированием и осуществлением высокоэффективной государственной финансовой политики в сфере налогообложения, а именно в привлечении к юридической ответственности фискальнообязанных лиц за налоговые правонарушения.
В последние десятилетия достаточно бурно развивается наука финансового права. Ее понятийный аппарат пока еще полностью не сложился. Хотя, как и в любой науке, наличие именно этого прочного основания делает возможным дальнейшее развитие всей отрасли права в целом. На сегодняшний день отсутствуют, например, определения таких базовых категорий, как налоговая обязанность, финансовая обязанность, ведутся многочисленные споры о правовой природе тех или иных институтов, например объекта налога, финансовой и налоговой ответственности. Все это не может не сказываться на эффективности правового регулирования финансовой деятельности государства в целом.
Налоговое право являются важнейшим элементом, регламентирующим процесс формирования государственных фондов денежных средств. Уровень налоговых платежей определяется размером государственных расходов и уровнем социально-экономического развития общества. Налоговые нормы в значительной степени влияют на прибыль хозяйствующих субъектов. Они снижают покупательскую способность налогоплательщиков и тем самым влияют на уровень жизни каждого индивидуума. Поэтому изменение налогового законодательства стимулирует рост общественного интереса к налоговым отношениям. Недостатки налогового права, прежде всего, сказываются на прибыли хозяйствующих субъектов и доходах граждан, а так же на ис-

пользовании механизмов налогового планирования, который осуществляется в рамках закона и снижает доходы бюджетов всех уровней.
Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговый метод государственного управления одним из главных в системе управления рынком и социально-экономическим развитием общества.
Налоговое право, базируясь на конституционных положениях, служит механизмом реализации одной из важнейших конституционных обязанностей по уплате налогов и сборов, обеспечивая финансовую основу государственной и муниципальной деятельности по предоставлению услуг публичного характера.
Формирование в России предпринимательских отношений, разнообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека — все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не только потребностями государства и бюджета, но и законами рыночной экономики, основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов, условиях конкуренции и приумножения частной собственности.
В связи с постоянно возрастающей социальной значимостью налогового права, когда проблемы правового регулирования взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов охватывают всё больше граждан России, одной из наиболее важных задач является создание такой системы налогового законодательства, при которой налогоплательщику было бы как можно труднее уклониться от уплаты налоговых платежей, что требует рационализации каждого вида налога и создания ему эффективного правового обеспечения.
Без налаженной системы юридической ответственности право становится бессильным и ненадежным, не оправдывающим возлагаемых на него социальных ожиданий. Правовые нормы, порождающие права и обязанности

ственных физических лиц, выступающих от имени юридического лица), вызывающих и направляющих ориентированное их поведение на достижение цели, достигается путем установления субъективной юридической обязанности по уплате налогов, исполнение которой обеспечивается принудительными мерами со стороны государства.
По мнению Ю.В. Тихонравова, юридическая ответственность посредством угрозы лишить благ, которыми обладает человек, не только оказывает сдерживающее влияние на удовлетворение собственных интересов субъекта, если они не согласуются с правовыми требованиями, но и стимулирует, правда негативным образом, правомерное поведение41. В налогово-правовых отношениях сдерживающее влияние оказывают меры принуждения в виде лишения определенных благ, содержащиеся не только в санкциях налоговоправовых норм, но также в санкциях норм административного и уголовного права.
Раскрыть в налоговом праве содержание понятий обязанность и принуждение, являющихся основными элементами в понятии налогово-правовой ответственности, более разумно после рассмотрения понятия юридической ответственности в целом и налогово-правовой ответственности в частности.
В Советском энциклопедическом словаре 1987 г. под юридической ответственностью понимается «государственное принуждение к исполнению требований права, выраженное в санкциях правовых норм»42. Как видно из этого определения, основным содержанием данного понятия является государственное принуждение к исполнению правил поведения, содержащихся в правовой норме, в реализации правовой модели. Однако эти доводы для ряда авторов представляются неубедительными. Прежде всего с их стороны вызывает возражение отправная позиция, позволяющая отождествлять ответственность с реализацией любых предусмотренных нормативными актами принудительных мер. Юридическая ответственность, следовательно, не
41 Тихонравов Ю.В. Указ. соч. С. 225.
42 Советский энциклопедический словарь. М.: 1987. С. 948.