Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях

• Автор: Ильин, Александр Юрьевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с. : ил.

 ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Понятие и сущность налогового контроля 16
2. Правовой механизм налогового контроля 39
3. Юридическое содержание, видов, форм и методов налогового контроля 63
ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОИ МЕХАНИЗМ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Федеральная налоговая служба Российской Федерации - как орган налогового контроля 83
2. Роль информационных технологий в контрольной деятельности налоговых органов и пути их совершенствования в Российской Федерации 108
3. Организационно - правовые формы и направления взаимодействия налоговых органов Российской Федерации с федеральными органами исполнительной власти при осуществлении налогового контроля 133
4. Совершенствование организационно - правового механизма налогового контроля 153
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 175
Список используемой литературы 180
Приложения 193

Актуальность темы диссертационного исследования. Актуальность, научная и практическая значимость исследования организационно-правового механизма налогового контроля обусловлена активным развитием института налогового контроля в системе налогового права.
В современных условиях развития налоговой и административной реформы, повышение интереса государства к совершенствованию института налогового контроля, отражает стремление расширить его предмет.
Совершенствование теоретико-правовых и законодательных основ функционирования института налогового контроля влечет за собой становление принятых в мировой практике эффективных мер контрольной деятельности налоговых органов. А эффективность контрольной деятельности налоговых органов напрямую зависит от правильного использования форм и методов налогового контроля, анализа информации о налогоплательщиках, развития предупредительных мер нарушения налогового законодательства со стороны ФНС РФ.
О приоритетности контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах в деятельности налоговых органов, говорится и в ежегодном послании Президента России Федеральному собранию РФ на 2005 года. По словам Президента РФ В.В. Путина, «Очевидно, что фискальные органы не должны проходить мимо нарушения законов, ни в коем случае не должны. Они должны работать ритмично, своевременно реагировать на допущенные нарушения, при этом главное внимание уделять проверкам текущего периода»1.
28 марта 2005 года Президент Российской Федерации, на встрече с членами Правительства, поставил перед главным исполнительным органом задачу подготовить предложения по регламентации ряда процедур налогового контроля и налогового администрирования.
Совершенствование налогового администрирования, в рамках
1 См.: Выступление В.В. Путина с Посланием к Федеральному собранию Российской Федерации на 2005 год.
Российская газета от 26.04.2005 г.
Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 137 - ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», стало новым этапом законодательного совершенствования налогового контроля.
Нововведения затронули так же отдельные положения Закона РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», расширив законодательное понятие налоговых органов.
В современных условиях продолжающейся налоговой реформы поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, наполнили категорию налогового контроля
принципиально новым правовым содержанием. Раскрыть это правовое содержание является актуальным аспектом диссертационного исследования.
Формирование и развитие налогового контроля происходящее в условиях радикального изменения налоговых отношений в сфере контроля, становление нового налогового законодательства, создающего основы для использования технологических средств в контроле, теоретических моделей налогового права, принятых в государствах с динамичной экономикой, требует определенных теоретико-правовых оценок.
В связи с чем актуальность определяется необходимостью выстроить новые правовые понятия в законодательстве о налоговом контроле, который выступает самостоятельным организационно-правовым механизмом.
Современные исследователи теоретических проблем финансового и налогового контроля - Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Петрова Г.В., Пепеляев С.П., Химичева Н.И. отмечают центральное положение организационно-правового механизма налогового контроля в современном налоговом законодательстве.
В соответствии с мнением Г.В. Петровой «Формируя особый организационно-правовой механизм своих взаимоотношений с обязанными лицами, государство определяет основные элементы этого механизма:

О порядке проведения инвентаризации имуществ налогоплательщиков в соответствии с пунктом 6 статьи 31 НК РФ;
О порядке исчисления налоговой базы индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ;
О форме договора об инвестиционном налоговом кредите в соответствии с пунктом 4 статьи 67 НК РФ;
О порядке постановке на учет иностранных организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 84 НК РФ;
О порядке выдачи свидетельства о постановки на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ;
Об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ;
О порядке постановки на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 НК РФ;
Федеральная налоговая служба РФ издает подзаконные нормативные акты, которые можно подразделить на две категории:
подзаконные нормативные акты, издание которых прямо предусмотрено НК РФ;
подзаконные нормативные акты, издаваемые ФНС РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ в виде приказов, инструкций, методических указаний, обязательных для ее структурных подразделений, по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Указанные подзаконные нормативные акты не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. К первой категории относятся следующие нормативные акты:
- О форме заявления о постановке на учет в налоговые органы в соответствии с пунктом 1 статьи 84 НК РФ;
- О форме свидетельства о постановке на учет в налоговые органы в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ;
- О форме уведомления о постановке на учет в налоговые органы в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ;