Общие принципы налогообложения и сборов в России и США : сравнительно-правовой анализ

• Автор: Кикабидзе, Николай Ревазович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 177 с.

Глава 1. Соотношение общих принципов налогообложения и сборов с общими принципами права в России и США
1 Л.Проблемы формирования общих принципов налогообложения и
сборов в России и США
1.2.0бщие принципы права в России и США
1.3.Налоговое право России и США: краткая характеристика и
значение общих принципов права
Глава 2. Правовая сущность общих принципов налогообложения и сборов в России и США
2.1.Понятие и классификация общих принципов налогообложения и сборов в России и США
2.2.Функции общих принципов налогообложения и сборов в России
и США
2.3.Законодательное оформление общих принципов налогообложения
и сборов в России
Глава 3. Нормативное содержание общих принципов налогообложения и сборов в России и США
3.1.Общие принципы налогообложения и сборов в сфере установления
и взимания налогов и сборов
3.2.0бщие принципы налогообложения и сборов в сфере прав и свобод
налогоплательщиков
3.3.Общие принципы налогообложения и сборов в сфере налогового
федерализма
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. Налоги являются главным источником доходной части бюджета России. Отсюда огромное внимание, уделяемое государством правовому регулированию налогообложения. Налоговое право - одно из самых динамично развивающихся явлений современной правовой системы России. Вопросы становления и развития налогового права, уяснение его места в системе права являются предметом широкого обсуждения ученых-юристов, представителей государственных органов, специалистов в области налогообложения. Налоговое законодательство России характеризуется с одной стороны обширным нормативным материалом, с другой - частым внесением всевозможных изменений и дополнений. Безусловно, это не придает стабильности налоговым правоотношениям. Проведенная в последние годы кодификация налогового законодательства не сняла проблему нестабильности в регулировании налоговых правоотношений. Поэтому актуальным остается вопрос об общих принципах налогообложения, т.е. тех основных началах, главных идеях, на которых зиждется налоговое право, которые не могут изменяться вместе с изменением текущей налоговой политики государства, которыми должны руководствоваться законодательные органы всех уровней при регулировании налоговых отношений, а также все субъекты налоговых правоотношений при осуществлении ими своих прав и обязанностей.
Однако, актуальность выбранной темы не ограничивается необходимостью теоретического рассмотрения общих принципов налогообложения, уяснением их места в налоговом праве, определением роли и значения общих принципов в налоговой системе государства. В подтверждение практической необходимости диссертационного

исследования надо отметить следующее. Часть 3 статьи 75 Конституции РФ предписывает установление общих принципов налогообложения и сборов федеральным законом. Таким федеральным законом следовало бы считать Налоговый кодекс Российской Федерации. Тем более, что в пункте 2 статьи 3 Налогового кодекса РФ записано, что кодекс устанавливает общие принципы налогообложения и сборов. Однако, остается неясным, какие именно положения кодекса считаются такими принципами. В кодексе нет четкого определения и конкретного перечня общих принципов налогообложения и сборов. Статья 3 Налогового кодекса, которая называется «Основные начала законодательства о налогах и сборах», частично содержит положения, которые можно считать общими принципами налогообложения. Однако, прямого указания на то, что основные начала законодательства и общие принципы налогообложения тождественные понятия, не имеется. Не усматривается и косвенной связи между пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса, которая провозглашает установление кодексом общих принципов налогообложения и сборов, и статьей 3 Налогового кодекса, устанавливающей основные начала законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, актуальность темы диссертации состоит в том, что несмотря на прямое указание в Конституции России о необходимости установления общих принципов налогообложения и сборов федеральным законом, этого до настоящего времени не сделано, т.е. федеральным законодателем не выполнено прямое конституционное требование, что является нарушением конституционной законности в сфере налогового законотворчества.
Соединенные Штаты Америки, одно из самых развитых в экономическом и правовом отношении государств, безусловно имеют устоявшуюся систему общих принципов налогообложения.

Глава 2. Правовая сущность общих принципов налогообложения н сборов в России и США.
2.1. Понятие и классификация общих принципов налогообложения и сборов в России и США.
В современной российской юридической литературе принципы налогообложения рассматриваются вместе с другими вопросами, общими для всей налоговой системы (предмет и метод налогового права, источники налогового права, налоговые правоотношения, нормы налогового права, субъекты налогового права и др.). Несмотря на то, что у разных авторов (Брызгалин A.B., Грачева Е.Ю., Гуреев В.И., Козырин
А.Н., Крохина Ю.А. Кучеров И.И., Пепеляев С.Г., Петрова Г.В., Смирникова Ю.Л., Смирнов Д.А., Тедеев A.A., Толстопятенко Г.П., Фомина O.A., Химичева Н.И.) принципы налогообложения называются по-разному (принципы налогового права, принципы правового регулирования налоговых отношений, принципы построения налоговой системы, принципы формирования налогового законодательства и т.д.), по своему содержанию указанные авторы имеют ввиду одно и то же: главные, базовые положения, призванные юридически урегулировать налоговые общественные отношения.
В отечественной литературе в большинстве случаев авторы исследуют принципы налогового права. Однако, если рассматривать налогообложение как систему норм, регулирующих установление, введение и взимание налогов, мы не обнаружим смыслового противоречия между принципами налогообложения и принципами налогового права.
Авторы научного труда «Налоги и налоговое право» считают, что принципы налогового права относятся к числу его основных механизмов,