Проблемы правового регулирования местных налогов в Российской Федерации

• Автор: Калинин, Сергей Игоревич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 203 с.

Глава 1. Местные налоги как элемент системы налогов и сборов в Российской Федерации §1.1. Местные налоги в системе налогов и сборов
Российской Федерации
§ 1.2. Понятия «налог» и «местный налог», определение терминов
«установление налога» и «введение налога»
§ 1.3. Разграничение полномочий федеральных и местных органов власти в
отношениях, связанных с местным налогообложением
§ 1.4. Принципы правового регулирования отношений в сфере местного
налогообложения
§ 1.5. Общие проблемы правового регулирования местных налогов на уровне
муниципальных образований
Глава 2. Местные налоги в Российской Федерации § 2.1. Общая характеристика местных налогов в Российской
Федерации
§ 2.2. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации ...87 § 2.3. Правовое регулирование налога на имущество физических лиц в
Российской Федерации
Глава 3. Направления совершенствования правового регулирования местного
налогообложения
§ 3.1. Совершенствование правового регулирования отношений, связанных с
установлением и введением местных налогов
§ 3.2. Направления развития системы местных налогов
Заключение
Список использованных источников и литературы
Актуальность научного исследования: Являясь самым большим по площади государством мира, Российская Федерация состоит из 89 субъектов Федерации, каждый из которых, в свою очередь, включает десятки различных муниципальных образований. Указанные особенности российского государства исключают возможность его эффективного функционирования и решения всех стоящих перед государством задач исключительно на федеральном уровне, а, также обуславливают наличие не только федеративного устройства государства, но и третьего уровня управления, а именно — местного самоуправления. Как указал Х.Циммерманн, «децентрализованная форма государственного устройства, и в особенности ее ключевой элемент -муниципальный уровень власти, в наиболее полной степени соответствует требованию о необходимости реализации предпочтений граждан (говоря экономическим языком, принципу суверенитета потребителей)»1. Согласно статье 130 Конституции Российской Федерации, местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью.
Наличие задач, которые могут быть эффективно решены исключительно на уровне конкретных городов, районов, поселений, в свою очередь, обуславливает необходимость наделения, местных органов власти как собственными источниками доходов, обеспечивающими наличие необходимых ресурсов для решения стоящих перед ними задач, так и отдельными полномочиями по регулированию отношений, связанных с формированием доходной части местных бюджетов. Как первая, так и вторая из указанных
1 Циммерманн X. Муниципальные финансы: Учебник / Пер. с нем. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003

целей в значительной степени достигаются за счет наличия в системе налогов и сборов Российской Федерации местных налогов, которые в полном объеме поступают в бюджеты муниципальных образований и на исчисление и уплату которых органы местного самоуправления могут оказывать существенное влияние.
В настоящее время роль местных налогов в наполнении местных бюджетов сравнительно невелика при наличии значительного нереализованного потенциала в данной сфере. Как отмечает Гвоздикова A.B., «в отличие от стран с развитой экономикой, где значительную часть доходов местных бюджетов составляют местные налоги, в России доля местных налогов и сборов крайне мала. Что, естественно, ведет к увеличению дотационности местных бюджетов и, как следствие, - снижению их экономической самостоятельности»2.
Исследователями также высказывается следующая точка зрения: «Несмотря на небольшую роль местных налогов в формировании местных бюджетов, доля местного налогообложения в системе налогов и сборов Российской Федерации явно занижена относительно уровня самостоятельности органов местного самоуправления в решении социальных задач. В связи с этим одним из направлений в совершенствовании налогового механизма должно стать возрастание доли местных налогов в бюджетах территорий при сохранении правового единства в налоговой системе в целом»3. Еще в 1996 году Ялбулгановым A.A. указывалось, что «стратегическим направлением совершенствования налогового федерализма должно стать развитие системы местных налогов как основного источника формирования финансовой базы местного самоуправления»4.
2 Гвоздикова A.B. Оценка и перспективы развития системы местного налогообложения в России: монография. -Шахты: ЮГГУЭС, 2004. - С.42.
3 Капкаева Н.З., Тимнрясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги: учебное пособие; Министерство образования и науки РФ, Институт экономики, управления и права (г.Казань).- Казань:
Таглимат, 2004. - С. 18-19.
4 Ялбулганов A.A. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации: Дисс... к.ю.н.:
12.00.12. — Москва, 1996.-С.227.

сомнение полномочия федерального законодателя по внесению изменений в ранее принятые акты о местных налогах, но в отношении полномочий представительных органов муниципальных образований наличие полномочия по изменению ранее определенных элементов налогообложения нуждается в уточнении.
Исходя из уже упоминавшейся императивности метода, правового регулирования в налоговом праве, местные органы власти обладают в налоговой сфере лишь теми полномочиями, которые им прямо предоставлены законом. На основании статьи 12 НК РФ представительные органы муниципальных образований вправе определять отдельные элементы налогообложения лишь при установлении местных налогов. Право же на изменение данных элементов после того, как налог установлен на соответствующей территории, местному законодателю не предоставлено. В связи с изложенным, на наш взгляд, целесообразно изложить абзац 5 пункта 4 статьи 12 НК РФ в следующей редакции: «Полномочия представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению местных налогов состоят в определении и последующем изменении в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующих элементов налогообложения: налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом». Такая редакция данной нормы, с одной стороны, исключает сомнение в праве местных органов власти вносить изменения в ранее принятые акты о местных налогах, с другой стороны, также направлена на то, чтобы ограничить полномочия местного законодателя в сфере установления местных налогов определением лишь прямо указанных в НК РФ элементов.
Термин «изменение налогов», используемый в Федеральном законе №131-ФЗ также нуждается в уточнении, например, может быть использован термин «изменение элементов местных налогов в пределах, определенных