Правовая природа налогового администрирования

• Автор: Иванов, Андрей Геннадьевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 202 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Налоговое администрирование
как правовая категория
§ 1. Понятие налогового администрирования
§2. Становление налогового администрирования
в России
§3. Иностранный опыт налогового администрирования
Глава 2. Субъекты налогового администрирования
§ 1. Субъекты, осуществляющие налоговое администрирование
и субъекты, исполняющие налоговую обязанность
§2. Субъекты, содействующие налоговому
администрированию
Глава 3. Правовой режим налогового администрирования
§ 1. Исполнение налоговой обязанности как результат
администрирования
§2. Механизм налогового администрирования
§3. Развитие и пути совершенствования
налогового администрирования
Заключение
Библиографический список использованной литературы

Введение
Актуальность темы исследования
Современное развитие общественно-экономических отношений в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. Вместе с развитием общества меняется налоговое законодательство, в связи с чем должны быть обеспечены гарантии участников налоговых отношений и определенная стабильность этих отношений.
Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Недостатки администрирования налогов (автор использует это понятие как тождественное налоговому администрированию) приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разба-лансированности действий уполномоченных государственных органов. Ситуация усугубляется возможностью использования свободного усмотрения уполномоченными государством органами. Более того, налоговое администрирование может стать средством принуждения и репрессий. Уполномоченные государственные органы из контролирующих и стимулирующих добросовестное исполнение налоговой обязанности могут быть преобразованы в «органы карающие». Налогоплательщики часто характеризуют действия налоговых органов, стремящихся наполнить бюджет любой ценой, «налоговым терроризмом».
Успешное налоговое администрирование ведет к повышению поступления налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов граждан и юридических лиц.
Достигнутый уровень налогового законодательства и наука налогового права не дают цельного представления о налоговом администрировании как

полностью сформировавшемся правовом явлении. Актуальность исследования обусловлена значимостью обоснования понятийного аппарата налогового администрирования, субъектов, вовлеченных в налоговое администрирование, определением и исследованием его механизма, стадий налогового администрирования, разработкой и обоснованием предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования. Процессуальные нормы в налоговом администрировании являются условием реализации целей и задач, поставленных налоговой политикой, опосредуют взаимодействие уполномоченных государством органов и субъектов, исполняющих налоговую обязанность, являются гарантом защиты законных прав, а также важным средством координации частных и публичных интересов.
В целях совершенствования правового регулирования налогового администрирования приобретает актуальность постановка теоретической задачи определения правовой природы налогового администрирования как регламентированной законами и другими правовыми актами организационной, управленческой деятельности уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечения поступления денежных средств, уплачиваемых в виде налогов, в бюджетную систему Российской Федерации.
Степень научной разработанности темы исследования
До последнего времени, исследованию правовой природы налогового администрирования уделено недостаточное внимание. Некоторые стороны налогового администрирования достаточно подробно исследовались учеными, как юристами, так и экономистами, однако целостного комплексного исследования правовой природы налогового администрирования не проводилось.
Различные аспекты налогового администрирования рассматривались представителями экономической науки, такими учеными, как A.B. Аронов,

бюджет средства действительно соответствовали бы результатам хозяйственной деятельности и экономическому положению плательщика»'9. Причем в качестве одного из критериев эффективности администрирования можно считать снижение для налогоплательщика затрат труда, времени и денежных средств в связи с выполнением им налоговой обязанности.
Подводя итог изложенному, можно заключить, что налоговое администрирование - это регламентированная законами и другими правовыми актами организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечения поступления денежных средств, уплачиваемых в виде налогов, в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое администрирование является частью налогового процесса и представляет процессуально урегулированную правовыми нормами организационно-управленческую деятельность уполномоченных государством субъектов, направленную на исполнение налогоплательщиком его налоговой обязанности, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений.
Правовая природа администрирования налогов заключается в том, что она является процессуальной формой взаимосвязанной правовой деятельности определенных субъектов, осуществляется на основе норм права и влечет определенные юридические последствия. Специфичность налогового администрирования состоит в том, что деятельность уполномоченных государством органов осуществляется в интересах государства, а не в интересах субъектов, по отношению к которым применяются конкретные нормы материального и процессуального права. В то же время развитие процессуальных норм в налоговом администрировании обеспечивает большую защиту прав налогоплательщика.
59 Запсшьский С.В. О системе органов, администрирующих государственные доходы // Субъекты советского административного права: Сб. науч. трудов СЮИ. Свердловск, 1985. С. 148.