Совершенствование налогового администрирования на современном этапе

• Автор: Гончарова, Юлия Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 220 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. Актуальные проблемы обеспечения публичных интересов в налоговой сфере посредством институтов административного права
§ 1. Перспективы налоговой реформы в России на современном этапе
развития государственности
§ 2. Механизм налогового администрирования
§ 3. Правовое регулирование механизма налогового администрирования
Глава II. Административно-правовая организация обеспечения публичных интересов в налоговой сфере
§ 1. Организация деятельности и содержание функций налоговых органов
в системе налогового администрирования
§ 2. Правовой статус субъектов налогового администрирования
§ 3. Налоговый контроль — основной элемент налогового
администрирования
§ 4. Юрисдикционная деятельность налоговых органов как разновидность налогового администрирования
Глава III. Основные направления совершенствования налогового администрирования на современном этапе
§ 1. Организация работы налоговых органов по функциональному
типу
§ 2. Развитие системы взаимоотношений налоговых органов
с налогоплательщиками
§ 3. Повышение автоматизации налогового администрирования
Заключение
Литература

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. С 2007 г. Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-Ф31! введен в действие комплекс изменений в налоговое законодательство, направленных на совершенствование налогового администрирования. Внесенные в НК РФ поправки касаются наиболее конфликтных сторон взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, возникающих в процессе осуществления налогового контроля за исполнением законодательства о налогах и сборах.
Несмотря на то, что эти изменения были приняты еще в 2006 г., их эффективное внедрение оказалось весьма сложной задачей. До сих пор не достигнуты повышение качества налогового администрирования, упрощение выполнения налоговых обязанностей, сокращение размеров потерь бюджетов всех уровней, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей, улучшение обслуживания налогоплательщиков.
Причина такого положения - отсутствие четкого осознания целей и существа налогового администрирования как средства оптимизации налоговых отношений на основе улучшения качества обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им государственных услуг при одновременном упрощении исполнения налоговой обязанности.
Реализация мероприятий административной реформы показывает, что задача совершенствования технологий и процедур налогового администрирования может быть решена только на основе комплексного подхода к модернизации работы налоговых органов, когда одновременно с организацией
1 Федеральный закон от 27 июля 2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Собрание законодательства РФ. 2006. № 3] (1 ч.). Ст. 3436.

деятельности налоговых органов по функциональному типу, внедрением информационных технологий, производится масштабное приспособление к их требованиям и возможностям действующих правил и процедур, форм и направлений документооборота, организационных структур, всей системы государственного управления в сфере налогообложения.
Все вышеуказанное свидетельствует об актуальности проблемы совершенствования налогового администрирования на современном этапе, о необходимости проведения системного научного анализа ее теоретических и практических вопросов, что и явилось определяющим обстоятельством в выборе данной темы и направлений ее исследования.
Степень разработанности проблемы. Проблемы, связанные с правовым обеспечением налоговой реформы в Российской Федерации, постоянно привлекают к себе внимание ученых. На современном этапе заметный вклад в разработку вопросов совершенствования государственного управления в сфере налогообложения внесли: Д.Г. Борзунова, О.Н. Горбунова, Ю.В. Го-рош, В.И. Гуреев, В.Н. Дружинин, Е.С. Ефремова, С.И. Задорогин, В.А. Зайцев, A.B. Зимин, A.B. Золотухин, О.В. Иванова, В.П. Исаев, О.Г. Калинкин, М.Ю. Ковалевская, М.Э. Кочергина, J1.IO. Кролис, Л.Д. Кузнецов, В.Е. Куз-неченкова, В.А. Мачехин, Б.В. Мышкин, С.А. Нотин, H.A. Ольшанская, М.Т. Ос-панов, Г.В. Петрова, Е.А. Савина, В.А. Соловьев, J1.B. Тернова, A.C. Шаров, И.И. Шереметьев, А.Ю. Шорохов, В.А. Яговкина и др.
В то же время в указанных исследованиях в наибольшей степени представлена традиционная точка зрения о публично-правовом характере налоговых отношений, основанная на использовании механизма властных полномочий и принуждения со стороны государства по отношению к налогоплательщику. Проблемы совершенствования технологий и процедур налогового администрирования, повышения его качества на основе выстраивания эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере являются самостоятельной темой пока немногих научных исследований.

нодательства)82. При этом привлечение виновных лиц к административной, дисциплинарной и уголовной видам ответственности остается за рамками налогового правоохранительного процесса. В качестве разновидностей налогового правоохранительного процесса признаются: налоговое контрольное производство; производство по делам о налоговых правонарушениях; производство по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; налоговое исполнительное производство.
Производства по налоговому контролю включают в себя налоговые проверки, отдельные контрольно-учетные действия. Налоговый контроль отличается от административного расследования как правовой природой, так и объемом совершаемых действий. В частности, под понятие контрольно-учетные действия попадают правоотношения, складывающиеся при учете налогоплательщиков (ст. 82, 83, 84 НК РФ), подаче, приеме и исполнении деклараций и уточнений к ним (ст. 80, 81 НК РФ)83.
Особенность производства по делам о налоговых правонарушениях состоит в том, что регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется как на уровне НК РФ, гак и на уровне КоАП РФ. Процедуры привлечения к налоговой ответственности и к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах значитель-

но отличаются . В связи с этим в составе механизма налогового администрирования следует различать институты «производство по делам о налоговых правонарушениях» и «производство по делам об административных правонарушениях, предусмотренных главой 15 КоАП РФ».
Важнейшим элементом в составе механизма налогового администрирования является производство по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. До 2006 г. наблюдался массовый рост количества судебных налоговых споров. Поэтому правовое регулирование дан-
82 См.: Деготь Б.Е. Общие положения налогового правоохранительного процесса // Налоги и налогообложение. 2005. № 8 // СПС «КонсультантПлюс».
83 См.: Кузнеченкова В.Е. Проблемы теории правоохранительного налогового процесса // Право и политика. 2005. № 2 // СПС «КонсультантПлюс».
84 См.: Архипенко T.B., Макаров A.B. Соотношение налоговой и административной ответственности // Финансовое право. 2004. № 5 // СПС «КонсультантПлюс».