Проблемы правового регулирования налогового контроля и учета крупнейших налогоплательщиков

• Автор: Юнак, Алексей Алевтинович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Крупнейшие налогоплательщики как особая категория налогоплательщиков
§ 1. Нормативно-правовое закрепление понятия «крупнейший налогоплательщик»
§ 2. Субъекты, относимые к категории крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации § 3. Организационно-структурные основы деятельности российских налоговых органов по администрированию крупнейших налогоплательщиков Г лава II. Особенности учета и налогового контроля крупнейших налогоплательщиков § 1. Практика организации структуры и деятельности подразделений по работе с крупнейшими налогоплательщиками в зарубежных странах § 2. Основные элементы учета и контрольно-инспекционной работы с крупнейшими налогоплательщиками § 3. Специфика и проблемы, связанные с проведением налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков в России
Заключение
Список использованных нормативных правовых источников
и научной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ.
Актуальность темы диссертационного исследования. Среди задач происходящей в России административной реформы можно выделить повышение качества работы системы государственного управления. При этом один из акцентов делается на конечной результативности и эффективности исполнения функций федеральных органов исполнительной власти. Полномочия налоговых органов Российской Федерации направлены на преобразования в сфере налоговой политики, главной целью которых являются повышение эффективности контрольной деятельности государства, установление баланса прав и интересов бюджета и налогоплательщиков, повышение собираемости налогов, совершенствование налогового администрирования и структуры налогообложения. Особое внимание уделяется субъектам со значительными показателями экономической деятельности. Вывод из-под налогообложения даже небольшой части налоговой базы таких субъектов оказывает ощутимое влияние на бюджет.
Так, в 2005 году объем налоговых платежей в федеральный бюджет крупнейших налогоплательщиков составил 70 %, а по сведениям на 2008 год в список крупнейших входило 2504 организации на федеральном уровне и 2173 - на региональном.
В Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской

Федерации от 23 июня 2008 г. о бюджетной политике в 2009-2011 годах Президент Российской Федерации указал, что сохраняет актуальность задача внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации поправок, направленных на совершенствование налогового контроля, применяемого преимущественно к крупным налогоплательщикам и операциям1.
1 Вестник государственного социального страхования. Социальный мир. 2008. № 9.

За последние десять лет налоговые ведомства многих стран произвели реорганизацию, сосредоточив свою деятельность на конкретном сегменте налогоплательщиков (в частности, в соответствии с размером показателей их финансово-экономической деятельности). Государство может получить значительные преимущества от создания специализированных механизмов контроля за соблюдением налогового законодательства крупнейшими налогоплательщиками. Опыт этих государств показывает, что, в целом, создание указанных механизмов привело к более строгому соблюдению налогового законодательства и повышению эффективности работы налоговых ведомств. Такие специальные механизмы дают налоговым службам возможность сосредоточить усилия на относительно небольшой группе налогоплательщиков, на которую приходится значительный процент всех налоговых сборов.
В середине двадцатого века в ряде стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и' развития; (ОЭСР), налоговые ведомства ввели специальные системы контроля за крупными налогоплательщиками — создали инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками. Ряд промышленно развитых стран, таких как Австралия, Нидерланды, Новая Зеландия, Великобритания и США, стали проводить аналогичную политику. Они реорганизовали свои налоговые ведомства, приспособив их к различным категориям налогоплательщиков. В результате такой реорганизации наряду с функционально ориентированными налоговыми органами, стали работать налоговые органы, ориентированные на физических лиц, предприятия среднего бизнеса и крупные компании.
Большинству государств создание инспекций по работе с крупнейшими налогоплательщиками помогло устранить существенные недостатки в работе налоговых ведомств и оптимизировать их важнейшие функции. Кроме того, в некоторых странах инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками стали для налоговых ведомств

крупнейшими налогоплательщиками. С целью усиления такого контроля планировалось предпринять следующие меры:
официально распределить обязанности и оформить организационную структуру работы с крупнейшими налогоплательщиками;
- в 1999 г. в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внести законопроект, предусматривающий, что инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками и ее региональным отделениям будут даны полномочия указывать налогоплательщикам на необходимость предоставления налоговых деклараций и определять место уплаты налогов.
В этом же постановлении Правительство РФ заявило, что намерено совершенствовать мониторинг и контроль за крупнейшими налогоплательщиками, и планировало в этих целях принять меры для эффективного внедрения системы инспекций по работе с крупными налогоплательщиками на консолидированной основе, обеспечить комплектование штатов этих подразделений и выделение необходимых ресурсов. Кроме того, специальные инспекции должны быть наделены необходимыми юридическими полномочиями для проведения своей работы, в том числе для контроля за выручкой, подачей налоговых деклараций и определения места уплаты налогов28.
В Российской Федерации впервые создание налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками было предусмотрено постановлением Правительства РФ от 6 января 1998 г. № 9 "Об образовании специализированной государственной налоговой инспекции
28 См.: Песчанских Г.В. Эффективность деятельности правоприменительных органов в сфере налогообложения. Информационно-аналитические подходы обеспечения экономической безопасности / Г.В.Песчанских. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. С. 12-38.