Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения

• Автор: Жгарев, Олег Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 179 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Налоговая база: понятие и связь с иными элементами налогообложения
§1. Общие подходы к определению налоговой базы
§2 Связь объекта и предмета налогообложения с налоговой базой
§3 Налоговая база и принцип экономической обоснованности
налогообложения
§4. Налоговая база как средство исчисления налога
§5. Нормативная определенность как свойство налоговой базы
Глава 2. Особенности определения налоговой базы по отдельным налогам
§1. Особенности определения налоговой базы по налогам па доходы
(прибыль)
§1.1 Налог на доходы физических лиц
§.§. 1.1.1. Объект налогообложения, понятие налоговой базы, единицы и масштаба по
налогу на доходы физических лиц
§.§. 1.1.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических

§.§. 1.1.3. Момент определения налоговой базы по налогу на доходы физических

§.§. 1.1.4. Корректировка налоговой базы: применение налоговых вычетов
§.§. 1.1.5. Особенности определения налоговой базы по доходам от отдельных источников
§ 1.2. Налог на прибыль организаций
§.§. 1.2.1. Объект налогообложения, налоговая база, единица и масштаб по налогу на
прибыль организаций
§.§. 1.2.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль
организаций
§.§. 1.2.3. Момент определения налоговой базы по налогу на прибыль
организаций
§.§. 1.2.4. Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль организаций

§2. Особенности определения налоговой базы по налогам на имущество
§ 2.1. Общие положения
§ 2.2. Порядок определения и временной момент определения налоговой базы по поимущественным налогам
§3. Особенности определения налоговой базы по налогам на расходы
(косвенным налогам)
§3.1. Налог на добавленную стоимость
§.§ 3.1.1. Объект налогообложения, налоговая база, единица и масштаб по налогу на
добавленную стоимость
§.§.3.1.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость
§.§. 3.1.3. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
§3.2. Особенности определения объекта налогообложения, налоговой базы, масштаба и единицы налогообложения по акцизам
Заключение
Список использованной литературы, нормативных актов и актов
судебной практики
1. Научная литература
2. Нормативные акты и акты официального толкования
3. Акты судебной практики
Приложение №1 - СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА порядка определения налоговой базы, масштаба и единицы налогов, установленных в российской налоговой системе
Приложение №2 - ПРОЕКТ Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налог согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации1 представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Однако налог является не только инструментом аккумулирования финансовых средств, но и конституционно значимым ограничением права собственности налогоплательщика. С учетом данного обстоятельства, а также того факта, что одной из сторон в налоговых правоотношениях всегда выступает властный субъект, важнейшее значение для науки налогового права имеет проблема законности устанавливаемых и взимаемых налогов. Обеспечить законность и определенность устанавливаемых в Российской Федерации налогов призвана юридическая конструкция элементов налогообложения (статья 17 НК РФ). Каждый из обязательных элементов налогообложения (объект налога, налоговая ставка, налоговый период или любой другой) имеет самостоятельное значение в механизме установления и взимания налога и находится в тесной взаимосвязи с иными элементами.
Налоговая база, представляя собой характеристику объекта налогообложения, не только является одним из обязательных элементов налогообложения, но и существенно влияет на размер налогового платежа. Более того, представляется, что налоговая база занимает центральное место в механизме определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Безусловно, она (налоговая база) предопределена в определенной части объектом налогообложения, но это не снижает её влияния на размер налогового бремени. Отдельно стоит отметить, что налоговая база как элемент налогообложения является достаточно новым понятием в российском
1 Далее - НК РФ.

неопределенность таких терминов как «строение», «сооружение», «помещение» порождает неопределенность механизма налогообложения данным налогом.
Сходная ситуация возникает и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается полученный доход. Таким образом, предметом налогообложения будут являться материальные блага, а объектом налогообложения - факт их приобретения в собственность.
Под доходом НК РФ понимает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. A.B.Чуркин отмечает, что «содержание отдельных положений глав части второй Кодекса, оперирующих понятием «доход» при определении объекта налогообложения, свидетельствует о том, что законодатель намеревался сформулировать данное понятие в значении общей суммы поступлений (в денежной или натуральной форме) как из всех источников, так и от какой-либо деятельности налогоплательщика, без учета расходов». Далее утверждается, что выбранный законодателем способ определения дохода через экономическую выгоду не совсем удачный. По своему содержанию понятие «выгода» предполагает какие-либо преимущества одного лица по отношению к другому, рост благосостояния. Применительно к определению дохода по смыслу статьи 41 НК РФ, как денежного или иного материального поступления, выгода подразумевает превышение сумм, поступивших лицу, над расходами, связанными с получением этой суммы.
Более того, обозначенная неопределенность служит причиной противоречивости ряда положений, регулирующих порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Так, если в статьях, посвященных различным видам доходов и порядку определения налоговой базы, понятие «доход» используется в значении, определяемом статьей 41 НК РФ (как выгода, т.е. превышение доходов над расходами), то остается неясным, почему у налогоплательщика существует право на уменьшение суммы подлежащего налогообложению дохода, в частности, на величину так