Становление системы налогового права ЕС

• Автор: Захаров, Александр Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Основы системы налогового права ЕС
§ 1. Понятие налогового права ЕС
§ 2. Доктринальные подходы к формированию основных направлений развития
налогового права ЕС
§ 3. Система источников налогового права ЕС
§ 4. Изменения по Лиссабонскому договору
Глава 2. Негативная интеграция как метод формирования налогового права ЕС
§ 1. Избежание двойного налогообложения и практика Суда ЕС
§ 2. Налоговые злоупотребления и практика Суда ЕС
§ 3. Трансграничное налогообложение перемещения капитала и практика Суда

§ 4. Политико-правовые средства противодействия пагубной налоговой конкуренции
Заключение
Приложения
БиблиогпаФия

Введение
Актуальность темы исследования. Европейский Союз является в настоящее время одним из крупнейших политических объединений развитых и наиболее интегрированных между собой государств мира. Партнерство и сотрудничество Российской Федерации с ЕС и его государствами-членами является залогом интеграции нашей страны в мировую экономику, роста благосостояния и расширения возможностей для российского бизнес-сообщества.
В последние годы в России все больший интерес возникает к особенностям правовых интеграционных процессов в Европе.
Созданные на основании учредительных договоров Сообщества1 в процессе своего функционирования создали особую правовую среду, необходимую для достижения общих задач европейской интеграции. Государства-члены ограничили часть своих полномочий, которые они передали институтам и органам Сообществ. С 1965 года у всех Сообществ - общая система институтов, что позволило успешно реализовывать многие цели евроинтеграции. Таким образом, в процессе функционирования сложилась особая правовая система ЕС, особое место в которой занимает практика судебных инстанций, которые после ратификации Лиссабонского договора 2007 года2 стали именоваться Судом Европейского Союза и Общим судом.
Степень научной разработанности темы исследования. Европейскому налоговому праву и налоговому праву ЕС в российской науке достаточного внимания пока ещё не уделяется. Первая и пока единственная монография на
1 До вступления в сипу Лиссабонского договора в рамках первой опоры существовали Европейское сообщество (до 1992 года Европейское экономическое сообщество) и Европейское сообщество по атомной энергии (Евратом), последнее продолжает функционировать и в настоящее время как узкоспециализированное интеграционное объединение. До 2002 года также существовало Европейское объединение угля и стали (ЕОУС). См. подробно: Энтин Л.М. Право Европейского Союза. Новый этап эволюции: 2009 - 2017 годы. - М.: Изд-во «Аксиом», 2009. - С. 42 - 46.
2 Treaty of Lisbon amending the Treaty on European Union and the Treaty establishing the European Community, signed at Lisbon, 13 December 2007 //O.J. С 306, 17.12.2007, P. 1 - 231.

русском языке «Европейское налоговое право» была опубликована проф. Г.П. Толстопятенко в 2001 году3.
Вместе с этим по отдельным вопросам налогового права ЕС и его .государств-членов на настоящий момент выполнено существенное количество научных работ, которые в большей степени не имеют целью исследование интеграционных налоговых процессов и проблем совершенствования налогового права ЕС4.
Заметный вклад в изучение процесса сближения налоговых систем в ЕС внесли научные работы ряда российских экономистов5.
Однако в связи с активным развитием правовой базы ЕС информация в большинстве работ является устаревшей и не отражает действительного состояния механизмов правового регулирования налоговых отношений в ЕС, а также существующих проблем и возможных способов их решения.
Цель и задачи исследования. Целью является анализ интеграционного законодательства и судебной практики для выявления основных проблем становления системы налогового права ЕС, и форм развития налогового сотрудничества между РФ и ЕС в целях совершенствования правовых механизмов избежания двойного налогообложения и повышения
3 Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-иравововое исследование. - М.: Издательство НОРМА, 2001. - 336 с.
4 Гончаренко И.А. Механизм разрешен™ налоговых споров в Великобритании и ЕС: дне... канд. юрид. наук. М., 2001; Нотин С.А. Судебная практика в системе источников налогового права (на примере РФ и ЕС): дис... канд. юрид. наук. М., 2003; Иванов М.А. Институционально-правовой механизм рассмотрения налоговых споров во Франции: дис... канд. юрид. наук. М., 2006; Мижинский М.Ю. Правовое реіулирование налогового стимулирования инновационной деятельности в государствах - членах Европейского Союза: дне... канд. юрид. наук. М., 2006; Шакирьянов A.A. Правовые проблемы избежания двойного налогообложения; на примере России и государств ЕС: дне... канд. юрид. наук. М., 2006; Баев С.А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях между Российской Федерацией и государствами Европейского Союза: дис... канд. юрид. наук. М., 2007; Маташева О.Д. Международно-правовое регулирование налоговых отношений в Европейском Союзе: дис... канд. юрид. наук. М., 2007; Васильева Н.М. Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции: дис... канд. юрид. наук. М., 2007; Антипова A.A. Кодификация и гармонизация норм налогового правового регулирования: дис... канд. юрид. наук. М., 2007; Еремян Э.В. Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: вопросы теории и практики: дис... канд. юрид. наук. М., 2008.
5 Велиханова З.Ф. Европейский Союз: процесс формирования современной системы налогообложения: дис... канд. экон. наук. М., 2002; Купцова Ю.В. Налоговая политика как инструмент интеграции в Европейском Союзе: дис... канд. экон. наук. М., 2004; Клементьев М.И. Налоговая гармонизация в развитии интеграционных процессов в ЕС: дис... канд. экон. наук. М., 2005; Погорлецкий А.И. Внешние факторы модификации национальных налоговых систем: дис... д-ра экон. наук. СПб., 2005.

широкой географической территории применения, насколько это было бы возможно. В этих целях государства-члены приняли обязательство продвигать данные принятые ими принципы в отношении третьих стран. Они также обязались применять данные принципы в отношении территорий и юрисдикций, на которые не распространяется действие Договора о ЕС.
В частности, государства-члены обязались распространять эти принципы в отношении зависимых и ассоциированных территорий, или в отношении юрисдикций, в отношении которых они имеют специальные полномочия или налоговые прерогативы, предусмотренные их конституционными соглашениями и договоренностями.
Кодексом были предусмотрены два вида механизмов устранения пагубной налоговой конкуренции: «воздержание»42 и «отказа от применения»43.
В соответствии с механизмом «воздержания» государства-члены согласились не принимать и не вводить налоговые меры, которые будут являться пагубными, в значении, предусмотренном Кодексом.
Согласно механизму «отказа от применения» государства-члены обязались пересмотреть существующее законодательство и установленную практику, и внести изменения в их налоговое законодательство и практику в таком объеме, в котором это необходимо для устранения «пагубных» мер, учитывая решения Совета, следующие за процессом пересмотра.
В соответствии с принципом транспарентности и открытости государства-члены окончательно приняли на себя обязательство информировать друг друга о существующих или будущих налоговых мерах, которых подпадают под сферу применения Кодекса. Необходимо отметить, что Кодексом предусмотрена возможность для одного государства-члена обратиться к другому государству-члену с запросом о возможности обсуждения или получения комментариев в отношении налоговых мер последнего
42 “Standstill”
43 “Rollback”