Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности

• Автор: Галкин, Александр Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Налоговая задолженность как институт налогового права
1.1 Понятие и сущность налоговой задолженности по российскому законодательству
1.2 Организационно-правовые основы взыскания налоговой задолженности
1.3 Причины и основания возникновения налоговой задолженности

Глава 2. Правовой механизм взыскания налоговой задолженности
2.1 Взыскание налоговой задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц
2.2 Особенности взыскания налоговой задолженности при реорганизации, ликвидации и банкротстве организаций
2.3 Пути совершенствования законодательства о налогах и сборах по взысканию налоговой задолженности
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Введение
Актуальность диссертационного исследовании заключается в том, что сложившаяся к настоящему времени система организационно-правовых основ взыскания налоговых задолженностей не обеспечивает требуемого повышения уровня своевременной уплаты налогов и сборов. Задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней остается достаточно высокой. Кроме того, с 2009 года наметился рост налоговой задолженности организаций, связанный с кризисными явлениями в экономике, обусловившими снижение ликвидности и платежеспособности организаций.
За последние годы принят ряд законодательных актов, обеспечивающих правовую основу по взысканию налоговой задолженности и определяющих задачи и функции участников взыскания. Однако анализ правовых основ взыскания налоговой задолженности позволяет сделать вывод, что на сегодняшний день процедура взыскания налоговой задолженности далека от совершенства, в частности принятие различных судебных решений по вопросам применения отдельных норм налогового законодательства, свидетельствует о низком технико-юридическом качестве нормативных актов.
Для решения обозначенных проблем требуются научные исследования в сфере правового регулирования взыскания налоговой задолженности. Несмотря на то, что законодательного определения «налоговой задолженности» в Налоговом кодексе Российской Федерации нет, в налоговом законодательстве существуют нормативные правовые акты, посвященные вопросам взимания налоговой задолженности, возврата налогов, налоговой ответственности.
В современной научно-правовой литературе можно отметить возрастающий интерес к вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения, способам обеспечения исполнения налоговой обязанности, взыскания налоговой задолженности. Вместе с тем теоретическая основа взыскания налоговой задолженности по-прежнему противоречива, и в ней

имеются спорные вопросы, которые необходимо исследовать. В частности, нет единства в определении самого понятия налоговой задолженности, ее видовых характеристик, налогового долга и др.
Вопрос о природе налоговой задолженности является одним из дискуссионных в теории налогового права. Споры вызывают как сами основания ее возникновения, так и вопросы, касающиеся порядка ее взыскания с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с этим анализ проблем механизма взыскания налоговой задолженности является одним из приоритетных направлений науки налогового права и необходим для повышения роли налогового права на современном этапе.
Все перечисленные факторы требуют комплексного научного осмысления и анализа. Именно эта задача стояла перед диссертантом в процессе написания работы.
Степень разработанности темы. Сегодня вопросы, связанные с взысканием налоговой задолженности, изучаются в русле общей проблематики финансового и налогового права. За последние годы вопросы должного исполнения налоговой обязанности, обеспечения исполнения налоговой обязанности были изучены в предметных исследованиях по налоговому праву Т.А.Сашихиной, Е.У.Латыповой. Публичный долг как финансово-правовой феномен исследован Е.В.Покачаловой, налоговый долг рассмотрен А.В.Красюковым. Вопросы, связанные с урегулированием налоговой задолженности организаций рассмотрены И.В.Цветковым. Правовые аспекты обращения взыскания на имущество налогоплательщика, на дебиторскую задолженность исследованы А.В.Матюшиным, А.С.Титовым.
Отдельные аспекты принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафом освещены О.В.Пантюшкозым. Организационно-правовые предпосылки возникновения налоговой задолженности и пути ее сокращения исследованы экономистом Т.А.Аушевым.
Базовыми для анализа специальных вопросов явились исследования специалистов в области налогового права: А.В.Брызгалина, Ю.А.Крохиной,
принудительному взысканию налога (недоимки), сбора, пеней и штрафов, возникших вследствие их неуплат:,; (уплаты в неполном объеме) в предусмотренные законом сроки.
Более подробная характеристика налоговой задолженности представлена ее юридической конструкцией, которая включает в себя следующие элементы: налоговый должник, налоговый кредитор, виды и основания возникновения налоговой задолженности и организационно-правовые основы взыскания налоговой задолженности.
Наличие данных элементов необходимо для образования налоговой задолженности, потому как отсутствие пюбого из них влечет к ее отсутствию, т.к. задолженность, как было отмечено ранее, представляет собой итоговый результат действия обязанного лица, вызванного просрочкой выполнения обязанности, или ее исполнением не в полном объеме.
Подводя итоги, следует отметить, что с момента появления налогов в том или ином их проявлении, всегда имели место необходимость их уплаты, или исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора), пеней и штрафов по налогам и сборам в полном объеме н предусмотренные законом сроки - как результат правового предписания, предписывающее правомерное поведение налогоплательщика. В противном случае, неисполнение налоговой обязанности должным образом образует налоговую задолженность. Многообразие причин возникновения налоговой задолженности требует комплексного подхода к их устранению с учетом совершенствования организационно-правовых основ взыскания налоговой задолженности, которые будут рассмотрены ниже.