Юридическая ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

• Автор: Нарусов, Михаил Михайлович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 192 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СВЕДЕНИИ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Содержание понятия «сведения, необходимые для осуществления налогового контроля»

1.2. Налоговый контроль как сфера реализации правового режима сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1.3. Сведения, необходимые для осуществления налогового контроля», как информационная составляющая налогового контроля

Глава II. ОСОБЕННОСТИ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

2.1.. Понятие юридической ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

2.2. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, как основание юридической ответственности

2.3. Особенности предмета доказывания по делам о непредставлении сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена теоретическими дискуссиями о правовой природе юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений в условиях действия норм новейшего законодательства о налогах и сборах и административного законодательства, устанавливающих соответственно режимные характеристики налоговых платежей, порядок осуществления налогового контроля, основания привлечения к различным видам юридической ответственности за налоговые правонарушения.
В последнее время законодателем внесены существенные изменения в нормативные правовые акты, регламентирующие порядок осуществления налогового контроля и меры юридической ответственности за его нарушение.
В редакции ФЗ от 27 июля 2006 г. N 137 установлен порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах (ст. 10. НК РФ), сформулированы общие положения о налоговом контроле (ст. 82. НК РФ), установлен новый порядок (ст. 87 НК РФ) проведения камеральных (ст. 88 I-Ж РФ) и выездных (ст. 89 НК РФ) налоговых проверок.
Значительные изменения внесены в административное законодательство: ФЗ от 22 июня-2007 г. N 116 внесены в КоАП РФ составы ряда административных правонарушений в области налогового контроля: ст.
15.4. «Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации», ст. 15.5. «Нарушение сроков представления налоговой декларации», ч. 1 ст. 15.6. «Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».
Эти и иные правовые новации устранили декларативный характер норм об ответственности за совершение налоговых правонарушений, усилили превентивные возможности и обеспечили определенную их взаимосвязь в

установлении составов правонарушений и мер юридической ответственности.
Однако регулирование юридической ответственности как нормами налогового, так и административного права обусловило немало неоднозначных подходов к практике их применения и спорных научных вопросов относительно юридической природы налоговых правонарушений, разграничения соответствующих налоговых и административных правоотношений.
Не меньшую актуальность представляет информационный аспект проблемы совершенствования организации и форм проведения государственного контроля в налоговой сфере и, в частности, определение информационно-правового содержания сведений, необходимых для его осуществления.
Нарушение порядка информационно-правового обеспечения налогового контроля путем, в частности, непредставления сведений, необходимых для его осуществления, снижает эффективность формирования и исполнения бюджетов, дестабилизирует нормальное функционирование налоговой системы социально-экономическое развитие государства в целом.
Оптимизация процессов исполнения ■ налоговых обязанностей налогоплательщиками предполагает не только установление порядка осуществления налогового контроля, но и теоретическую разработку содержательных характеристик ключевой понятийной категории — «налоговый контроль» в ее соотношении с рядом таких родовых понятий, как «контроль», «государственный контроль», «государственный финансовый контроль», «финансово-хозяйственный контроль», «бюджетный контроль» и «сведения, необходимые для осуществления налогового контроля». Эти понятийные категории образуют научную основу и определяют особенности нормативного правового регулирования налогового контроля как особого

(в том числе документы бухгалтерского учета, налоговые декларации); официальная статистическая информация (ст. 21, 214.1, 294 НК РФ) и т.д.;
3) по степени открытости: так или иначе связанная с деятельность налогоплательщика информация:
конфиденциальная (составляющая налоговую тайну; профессиональную тайну, в частности, адвокатскую тайну, аудиторскую тайну); государственную тайну (в связи с реализацией особого статуса налогоплательщика отражается в налоговой декларации в особом режиме) (ст. 80, 82 НК РФ)).
В соответствии с п. 1 ст. 139 ГК РФ информация считается конфиденциальной и составляет служебную или коммерческую тайну, когда информация имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности);
- обычная (разъяснения Минфина РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (ст. 21 НК РФ));
4) по степени обязательности: информация предоставляемая (получаемая) субъектом соответствующего отношения:
- в обязательном порядке представляемая в налоговый орган (налоговая декларация; данные о характеристиках товаров, действий, фактов, связанных с формированием элементов налогообложения; сведения, необходимые для осуществления налогового контроля (ст. 80, 81 309, 319, 326, 342 НК РФ));
по мере необходимости (информация, получаемая налогоплательщиками от налоговых органов о законодательстве о налогах и сборах, формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (ст. 21 НК РФ));