Теоретико-правовые и прикладные основы налоговой деликтологии

• Автор: Кобзарь-Фролова, Маргарита Николаевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Люберцы
• Количество страниц: 486 с. : ил.

.{*, СОДЕРЖАНИЕ
Введение
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕЛИКТОЛОГИИ
1.1 Понятие и правовое содержание деликта
1.2 Правовая сущность и назначение налоговой деликтологии
1.3 Статуирование науки налоговой деликтологии
1.4 Налоговая деликтология в системе юридической науки
>. ГЛАВА 2. МЕТОДИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ
\Ш ДЕЛИКТНОСТИ
: 2.1 Причины и условия налоговой деликтности
2.2 Налоговые деликвенты как объекты деликтологического исследования
2.3 Правовые методы и методика изучения налоговой деликтности
2.4 Общая правовая характеристика налоговой деликтности в федеральных
округах Российской Федерации
ГЛАВА 3. НАЛОГОВО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ ДЕЛИКТНОСТИ
С УЧАСТИЕМ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1. Иностранные организации как объекты деликтологического
л исследования
3.2 Деликты по уплате налога на прибыль иностранными организациями
3.3 Деликты, связанные с налогообложением имущества иностранных
организаций
3.4 Деликты по уплате налога па добавленную стоимость с деятельности
иностранных организаций
ГЛАВА 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕЛИКТНОСТИ

4.1 Цели и задачи предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах
4.2 Роль налогово-правовых и административно-правовых норм в предупреждении налоговой деликтности
4.3 Роль и значение международных договоров в развитии налогового права и предупреждении налоговой деликтности
4.4 Информационно-правовые основы предупреждения налоговой деликтности
4.5 Система субъектов предупредительной деятельности в области налогов и сборов
ГЛАВА 5. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
5.1 Правовые и организационные основы совершенствования законодательства о налогах и сборах
5.2 Проблемы совершенствования налогово-правовых отношений с участием иностранных организаций
5.3 Концептуальные основы предупреждения налоговой деликтности
Заключение
Список нормативно-правовых и научных источников Приложения

ВВЕДЕНИЕ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы диссертационного исследования. Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Важнейшая функция государства, направленная на аккумулирование денежных средств в государственных фондах, обеспечивает выполнение политических, социальных, экономических и других основных задач внутреннего и внешнего значения. В переходные, перестроечные, кризисные этапы развития общества эта деятельность государства сопровождается многообразными и противоречивыми процессами, оказывающими непосредственное влияние на стабильность и финансовую безопасность государства, и отражается на росте налоговых правонарушений.
Нарушения законодательства о налогах и сборах подрывают основы добросовестной конкуренции, провоцируют социальную напряженность и нестабильность в обществе1. Налоговые деликвенты интеллектуальны, высокообразованны, ориентированы на уклонение от уплаты налога2.
Проблеме своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов в связи с ее особой значимостью уделяется большое внимание как Президентом Российской Федерации Д.А. Медведевым, так и Правительством3. Президент Российской Федерации, обращаясь с Бюджетным Посланием к Федеральному Собранию Российской Федерации на 2009 - 2011 гг. отметил: «Особое внимание необходимо уделить повышению качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению
1 См.: Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. - М.: ЭКЗАМЕН, 2006. - С. 5;
2 См. например: Кобзарь-Фролова М.И. Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологии. Монография. - М.: ВГНА Минфина России, 2009. - С. 200; Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. — М.: Первая образцовая типог рафия, 2000. — С. 44 и др
3 См., например: Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годы. Одобрено Правительством РФ 25 мая 2009. Документ официально опубликован не был./Режим доступа СПС «КонсультантПлюс».
проступкам Н.И. Матузов, A.B. Малько относят те, которые связаны с нарушениями производственной, служебной, воинской, учебной, финансовой дисциплины, внутреннего трудового распорядка и др. Основные взыскания -выговор, замечание, понижение в должности, лишение премии, увольнение.
Н.И. Матузов, A.B. Малько выделяют и такой вид правонарушений как материальные правонарушения (проступки). К последним авторы относят: причинение рабочими и служащими материального ущерба своим предприятиям, учреждениям, организациям. Применяемые санкции удержание части зарплаты, обязанность загладить вред, возместить стоимость испорченной вещи и др
Авторы выделяют и такой вид проступка как процессуальные проступки: неявка в суд, к следователю на допрос, отказ добровольно выдать вещественное доказательство и т.д. Санкция - принудительный привод по повестке к заинтересованному должностному лицу или органу36.
«...нельзя за проступки устанавливать уголовные наказания»- это есть содержание принципа справедливости, - пишет A.B. Мелехин 37. Деяние не может содержать состав преступления и состав правонарушения (проступка) одновременно. Главное отличие преступления от проступка — общественная
35 Представляется, что авторы имели в виду финансовые санкции, которые применяются в трудовом законодательстве. Возможно предположить, что авторы рассуждают о вопросах подсудности дел, возникающих по искам работодателя к работнику о возмещении ущерба в порядке регресса, причиненного третьим лицам работниками при исполнении своих служебных обязанностей. Согласно ст. 1 ТК РФ отношения по материальной ответственности работников составляют предмет трудового права. А так же порядок и условия материальной ответственности сторон трудового договора, в том числе порядок возмещения вреда жизни и здоровью работника, причиненного ему в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Вопросы удержания из заработной платы работников регламентируются положениями ст. 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы» и не относятся к мерам ответственности. Основанием для всех остальных видов удержаний из заработной платы работников является вынесенное и вступившее в законную силу решение суда. Других оснований нет. И не может быть.
36 В данном случае, представляется, что авторы Н.И. Матузов, A.B. Малько имеют ввиду положения Главы 27 КоАП РФ о мерах обеспечения производства по делу об административном правонарушении и в частности положения ст. 27.15 КоАП РФ, в силу положений которой: привод физического лица либо законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, законного представителя несовершеннолетнего лица, привлекаемого к административной ответственности, а также свидетеля, является мерой обеспечения производства, а не мерой ответственности и уж, никак не видом наказания. Законодательно такой вид проступка как процессуальный проступок, в ныне действующем федеральном законодательстве не закреплен.
37 См. по Мелехину A.B. Теория государства и права: учебник. Маркет ДС, 2007. - С. 264.