Правовое положение налогового агента в российском и зарубежном законодательстве

• Автор: Коломеец, Дмитрий Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 179 с.

ГЛАВА 1. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ § 1. Правовая характеристика взимания налога
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
ЕЕ Конституционные основы исполнения налоговой
обязанности за налогоплательщиков третьими лицами
1.2. Налоговые агенты и иные третьи лица
уполномоченные совершать исполнение за налогоплательщиков
1.3. Правовое обоснование совершения третьими лицами исполнения за налогоплательщиков
1.4. Ограничение налоговой дееспособности при взимании налога налоговым агентом
§2. Обязанности налогового агента в
РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ: ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ
§3. Общий порядок взимания налога налоговым
агентом в российском законодательстве
§4. Основы правового статуса налогового агента
по российскому законодательству
4.1. Основные права налогового агента
4.2. Основные обязанности налогового агента
4.3. Ответственность налогового агента
ГЛАВА 2. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В ЗАРУБЕЖНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ '
§1. Обязанности налогового агента в зарубежном
законодательстве: исторический аспект
§2. Общий порядок взимания налога налоговым
агентом в зарубежном законодательстве

ГЛАВА 3. НЕКОТОРЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО РОССИЙСКОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ § 1. Проблемы научного понимания природы
обязанностей налоговых агентов
1.1. Недостатки существующих доктринальных определений
1.2. Налоговые агенты в системе налогового права
1.3. Недостатки существующих научных концепций о целесообразности взимания налога налоговым агентом
§2. Проблемы взимания налоговым агентом
налога на добавленную стоимость
2.1. Взимание налога на добавленную стоимость при аренде
и реализации государственного и муниципального имущества
2.2. Общий порядок взимания налога на добавленную стоимость налоговым агентом
§3. Проблемы исполнения налоговым агентом обязанностей по взиманию налога на прибыль организаций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность темы исследования. В Бюджетном- послании Федеральному Собранию Российской Федерации от 29 июня 2010 г. «О бюджетной-политике в 2011-2013 годах»1 Президент Российской Федерации Д.А. Медведев обратил внимание на необходимость в повышении налоговых поступлений, в том числе за счет совершенствования существующих методов налогового контроля. Вместе с тем Президент отметил, что «надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков» и тем более приводить к применению налоговых процедур, которые «носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан». Следовательно, хотя наполняемость бюджета налоговыми средствами по-прежнему остается ключевой задачей государства, приоритетом является создание благоприятных условий для реализации налогоплательщиками налоговой обязанности. Это предопределяет актуальность и востребованность научных исследований в сфере налогового права, направленных на оценку существующих налогово-правовых норм с позиции соблюдения и защиты прав добросовестных налогоплательщиков, а также на разработку предложений по гармонизации действующего законодательства в целях устранения неадекватных и необоснованных преференций, нарушающих баланс между интересами налогоплательщиков и интересами государства.
Настоящая диссертация посвящена исследованию российского и зарубежного законодательства, регулирующего порядок исполнения налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему (для целей настоящей работы перечисленные выше обязанности будут также
11Л1Ь:
Специальный порядок — во второй части Налогового кодекса РФ в отношении:
- налога на добавленную стоимость (в том числе в ст. 161, 163, 164, 166, 167, 168, 170, 171, 173, 174 НК РФ);
- налога на доходы физических лиц (в том числе в ст. 212, 214, 214.1, 226, 230,231 НК РФ); и
- налога на прибыль организаций (в том числе в ст. 275, 282, 282.1, 286, 287, 289, 309, 310 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговый агент обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации в следующих случаях.
По налогу на добавленную стоимость:
- при реализации на территории Российской Федерации
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров, работ или услуг в пользу налоговых агентов (п. 1 ст. 161 НК РФ);
- при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества на территории Российской Федерации в пользу налоговых агентов (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
- при реализации на территории Российской Федерации
государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за