Правовые принципы налогообложения имущества в Российской Федерации

• Автор: Смирнов, Дмитрий Анатольевич
• Шифр специальности: 12.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 204 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы правовых принципов налогообложения имущества
§1 Институт налогообложения имущества и его принципы
§ 2 Конституционные основы правовых принципов налогообложения имущества
§ 3. Принципы налогообложения имущества и интересы субъектов налоговых правоотношений
Глава 2. Система правовых принципов налогообложения имущества
§ 1 Проблемы классификации принципов налоговой" п]эава и их значение для принципов налогообложения имущества - '
§ 2 Принципы международного права
§ 3 Принципы национального (внутригосударственного) права
3.1 Принципы построения налоговой системы и налогообложения
3.2 Принципы, обеспечивающие интересы государства
3.3 Принципы правового статуса налогоплательщиков
3.4 Принципы налоговой политики и налогового нормотворчества
§4 Частные (институционные) принципы
Заключение
Литература, нормативные акты, материалы практики

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования В условиях перехода к рыночным отношениям проблемы развития налогового законодательства приобрели первостепенное значение. При этом важную роль имеет выявление и правовое закрепление принципов налогообложения. Это касается всех объектов налогообложения. Но в связи с перспективой усиления роли налогообложения имущества анализ правовых принципов налогообложения имущества приобретает особую значимость.
Налогообложение имущества, представленное налогами на землю, на имущество физических лиц, на имущество предприятий и некоторыми другими налогами, в Российской Федерации на протяжении хода налоговой реформы, проводимой в 90-х годах, не отличалось особой фискальной направленностью на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Однако, несмотря на это налоги на имущество привлекали и привлекают значительное внимание многих ученых-теоретиков, так как отличаются перспективностью, потенциальной возможностью увеличения поступлений в бюджеты и внебюджетные фонды субъектов РФ и муниципальных образований. Они обладают и положительными качествами, приобретающими при значительном уровне налоговой преступности особую актуальность. К числу таковых качеств относятся: трудность в сокрытии объекта обложения, возможности
стимулирования развития производства и решения финансовых проблем субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Следует отметить, что современные налоговые реформы, предпринятые на Западе и в России, нацелены на обеспечение эффективного развития налогообложения имущества как физических, так и юридических лиц. С принятием части первой Налогового кодекса РФ налоги на имущество становятся основными источниками формирования доходной части бюджетов
субъектов РФ и муниципальных образований1. Поэтому в ближайшем будущем налоги на имущество будут играть очень важную роль в жизни государства.
Правовые принципы налогообложения имущества представляют собой инструмент, обеспечивающий совершенствование налоговой системы РФ. Они отражают самые существенные свойства налогово-правовой действительности2, ориентируют развитие нормативно-правового регулирования в области налогообложения имущества. Исследование правовых принципов налогообложения имущества позволит выявить пробелы в теоретической разработке правового механизма налогообложения имущества в Российской Федерации, создать единую теоретическую идеологию, обеспечить единообразное применение норм налогового права, избежать коллизий, неточностей в регулировании налогово-правовых отношений. Кроме того, это предоставит возможность понять действующую систему категорий, используемых в налоговом праве, для урегулирования налогообложения имущества, сформулировать ряд понятий, которые войдут в правовое мышление юриста, и тем самым сделать значительный вклад в формирование правовой культуры, обеспечивающей становление демократического государства.
Таким образом, анализ основных моментов налогообложения имущества, т.е. его правовых принципов, имеет важное теоретическое и практическое значение. К сожалению, в настоящее время не существует научных работ, специально исследующих вопросы правовых принципов налогообложения имущества в Российской Федерации, кроме того, даже общие принципы налогообложения и сборов, являясь главенствующими во всей системе категорий налогового права, недостаточно полно и широко изучены.
Все вышесказанное определяет выбор темы диссертационной работы, ее
1 См.: Концепция регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах. // Российская газета. 1998. 8 августа.
2 См.: Вельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М.: «Юрист» 1995. С. 25.

подобных случаях? Налоговое законодательство и без этого очень сложное и запутанное. Выделение же предмета в качестве самостоятельного элемента налогообложения позволит внести смуту в уже отлаженную систему обложения имущества отдельными налогами.
В-третьих, представители науки, выделяя предмет налогообложения имущества, исходят из того, что объектом налогообложения являются юридические факты. Однако здесь необходимо внести ясность. Налогообложение имущества находит свою практическую реализацию только в рамках налоговых правоотношений, структура которых совпадает по общему содержанию с общепринятой структурой любого правоотношение общего или конкретного, и представляет собой следующий состав: 1) субъект, 2) объект, 3) субъективное право, 4) юридическая обязанность1. Юридические факты выступают в качестве связующего звена между субъектами налоговых правоотношений и их объектами по поводу уплаты налогов на имущество. Однако если предположить, что объектом будут являться юридические факты-состояния (право собственности на имущество), а предметом обложения-имущество в материальном смысле, то возникнет неопределенность в определении юридического факта как связующего звена, с которым связано возникновение правоотношений по поводу уплаты налогов на имущество. Юридические факты и объекты налогообложения имущества- это различные категории, отождествление которых недопустимо2.
В-четвертых, несмотря на многообразие взглядов на объект налогового правоотношения многие авторы считают, что объект и предмет налогообложения имущества практически совпадают. Как справедливо отмечает Цыпкин С.Д.3: "Многие авторы1 сходятся в том, что в некоторых
1 Теория государства и права. Курс лекций. Под ред. Матузова Н.И., Малько A.B. М.: "Юрист". 1997. С.478; Основы советского государства и права. Под ред. Федосеева A.C. М.: "Юридическая литература". 1964. С.71-72. идр.
2 Несмотря на выделение в общей теории права предмета и объекта правоотношения, юридические факты признаются всеми в качестве самостоятельной категории, с которой связано возникновение, изменение и прекращение правоотношений. См., например: Теория государства и права. М.: “Проспект . 1996. С. 197-199.
3 Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. М., 1973. С.60.