Субъекты налогового права Российской Федерации

• Автор: Винницкий, Данил Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 210 с.

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О СУБЪЕКТАХ НАЛОГОВОГО ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Налоговая правосубъектность как характеристика субъекта налогового права
1.2. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации
ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ СТРУКТУРНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ И СОДЕРЖАНИЕ ЧАСТНОЙ НАЛОГОВОЙ
ПРАВОСУБЪЕКТНОСТИ
2.1. Налоговая правосубъектность физического лица: элементы и содержание
2.2. Налоговая правосубъектность организации:
элементы и содержание

ГЛАВА 3. СОДЕРЖАНИЕ ПУБЛИЧНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТИ
3.1. Содержание налоговой правосубъектности (компетенции) отдельных государственных (муниципальных) органов
3.2. Налоговая правосубъектность (компетенция) Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального образования
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
1. Проект Федерального Закона «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации»
2. Проект Федерального Закона «О внесении изменений и дополнений в Гражданский Кодекс Российской Федерации»
Принятие части первой Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) знаменует собой важный этап развития российского налогового законодательства. Далеко не любой нормативный материал поддается обобщению и объединению. Чтобы быть предметом кодификации, та или иная группа нормативных актов должна представлять собой систему, обладающую свойствами отрасли законодательства1. В юридической науке распространено мнение, что в системе законодательства в определенной степени объективируется система «самого» права и что факт выделения комплексной сферы законодательства означает начало процесса формирования отрасли права2. По этим причинам начавшаяся успешно, с нашей точки зрения, кодификация налогового законодательства ставит перед юридической наукой вопрос о месте налогового права в системе права России.
Необходимо признать, что теория налогового права не успевает за законодателем и практикой российского налогообложения. Основные аспекты науки налогового права остаются на сегодняшний день неразработанными: не исследовались вопросы соотношения системы налогового законодательства (законодательства о налогах и сборах РФ) и системы налогового права, не исследованы с должной глубиной его (налогового права) предмет, метод, принципы, не разработано учение о лицах (субъектах налогового права), налоговых правоотношениях и т.д.
Субъекты налогового права - стержневая тема налогово-правовой науки, не подвергавшаяся специальному изучению. В диссертации предпринимается попытка ее раскрытия с позиций признания формирующейся отраслевой самостоятельности налогового права. Обоснованность подобного подхода подтверждается обнаруживаемой
1 Шебанов А.Ф. Система законодательства как научная основа кодификации // Гос-во и право. 1971. №12. С.34.
2 Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т.1. Свердловск, 1972. С. 150.

циями в налоговом законодательстве понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации).
Из данного пункта ст. 11 НК РФ видно, что по крайней мере три вида образований, не обладающих статусом юридического лица, рассматриваются действующим налоговым законодательством РФ в качестве полноправных участников налоговых отношений (субъектов налогового права РФ). К таковым следует отнести: 1) компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и не обладающие статусом юридического лица; 2) филиалы и представительства юридических лиц, созданных на территории иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств; 3) филиалы и представительства международных организаций.
С учетом сделанных выводов полагаем, что весь комплекс коллективных субъектов налогового права, не обладающих властными полномочиями в сфере налогообложения, можно дифференцировать на три вида организации: 1)сложные организации;
2)простые организации; 3)организации с ограниченными налоговыми правами. При такой классификации в число простых организаций будут включены все, не обладающие налоговым иммунитетом в РФ и не имеющие территориально-обособленных подразделений юридические лица (российские и иностранные) и иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью. К сложным организациям будут соответственно отнесены указанные выше юридические лица и иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, в том случае, если они имеют в своем составе территориально-обособленные подразделения. Под организациями с ограничен-