Закон в системе источников налогового права : На прим. англо-саксон. правовой системы

• Автор: Фомина, Ольга Альбертовна
• Шифр специальности: 12.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1996
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 211 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА /. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ ИСТОЧНИКОВ
АНГЛО САКСОНСКОГО НАЛОГОВОГО ПРАВА
§1. Система источников налогового права как
правоведческая категория, ее сущность и структура
§2. Принципы налогового права
§3. Становление современной системы источников
налогового права: краткий исторический экскурс
ГЛАВА //. ЗАКОН - ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК НАЛОГОВОГО
ПРАВА В АНГЛО САКСОНСКИХ СТРАНАХ
§1. Понятие и содержание налогового закона
§2. Процесс принятия законов фискального
характера
§3. Действие законодательных источников налогового
права во времени, в пространстве и по кругу лиц
ГЛАВА т. ЗАКОН И ИНЫЕ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ РЕГУЛЯТОРЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В ГОСУДАРСТВАХ
АНГЛО-САКСОНСКОЙ ПРАВОВОЙ СИСТЕМЫ
§1. "Внутренний" налоговый закон и международно-правовые акты по фискальным вопросам
§2. Соотношение законодательных и подзаконных
актов, содержащих налоговые нормы
§3. Закон и судебный прецедент в налоговой сфере
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Проблема источников права лежит в основе любой юридической концепции, поскольку само существование и эффективность юридических норм во многом определяются формами их выражения и закрепления. Налоговое право в этом отношении не является исключением. Вопрос об источниках имеет для него большое теоретическое и практическое значение. Изучение указанной проблемы позволяет не только выявить сущность современного налогового права, но и в определенной степени прогнозировать пути его развития.
Налоговое право как совокупность юридических норм, устанавливающих налоговую систему государства, порядок взимания налогов, ответственность за нарушения предписаний налоговых властей, занимает особое место в общем механизме финансового регулирования1.
Именно налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования публичной власти. В этом заключается их Фискальная функция. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает
1. Механизм финансового регулирования представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития общества (Подробнее см.: Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. М., 1994. С.66-67).

государство в крупнейшего экономического субъекта. Например, в Австралии налоговые поступления образуют 94% доходов всех органов власти, включая доходы от государственных предприятий и имуществ. В Канаде за их счет обеспечивается примерно 90% доходной части федерального бюджета, из которых 2/3 приходится на прямые и около 1/4 - на косвенные налоги.
Играя важную роль в перераспределительных процессах, налоги оказывают значительное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения, что составляет содержание регулирующей Функции налогового механизма1.
Таким образом, налоговые взносы - объективная необходимость, обусловливаемая потребностями поступательного развития общества. Неслучайно проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох, придерживавшихся самых разных, нередко полярных, позиций по данному вопросу.
Известный средневековый теолог Фома Аквинский определял налоги как "дозволенную форму грабежа". Вместе с тем этот человек, получивший посмертно титул "ангельского доктора" и причисленный к лику святых римско-католической церкви, допускал возможность существования "грабежа без греха", когда собранные платежи употребляются на "всеобщее благо"2.
1.Налоговый механизм, являясь составной частью механизма финансового регулирования, включает порядок мобилизации налоговых взносов, методы налогового планирования, формы управления налоговой системой, налоговое законодательство.
2.Антология мировой философии. М., 1969. Т.1. С.842.

права. Являясь основными началами нормативного регулирования, они задают тон всему последующему нормотворчеству в налоговой сфере, обеспечивая его логичность, непрерывность и сбалансированность. Существующие в государстве налоговые законы и иные правовые акты налогового характера должны соизмеряться с этими постулатами и ни в коем случае не противоречить им, поскольку принципы выступают в роли гарантов соблюдения основных прав человека - высшей ценности в обществе.
Налоговое право тесно связано с идеей правового государства. Его понятие и содержание не мыслится в отрыве от двух основных составляющих демократического общества - неприкосновенности личности и неприкосновенности собственности. Поэтому юристы-консти-туционалисты вполне правомерно считают бесспорным, что конституционные положения, гарантирующие право собственности, устанавливают рамки налоговому вмешательству.
Кроме того, данные постулаты обеспечивают взаимосвязь налогового права, налогового законодательства и налоговой политики, содействуют отмене устаревших и принятию новых юридических норм. Велика их роль в формировании судебных прецедентов по налоговым вопросам, в восполнении пробелов, нередко встречающихся в нормативных актах, а также в толковании действующего законодательства.
Наряду с уже перечисленными функциями принципы налогового права выполняют еще одну очень важную задачу: они выступают в роли основных критериев для оценки качества налоговой системы страны.
Что касается вопроса о конкретном наборе требований, которые надлежит учитывать законодателю при установлении налоговых правил, то в научных изысканиях встречаются различные модели его решения.
Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование о при-