Банки как субъекты налогового права

• Автор: Попов, Василий Валерьевич
• Шифр специальности: 12.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 190 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Общая характеристика банков как субъектов налогового права
§ 1. Роль банков в налоговой деятельности государства
§ 2. Правосубъектность банков в налоговых отношениях
§ 3. Законодательство, регулирующее участие банков в налоговых правоотношениях
Глава 2. Банки как налогоплательщики
§ 1. Общие положения о налоговых платежах банков
§ 2. Особенности основных налогов, взимаемых с банков
§ 3. Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему, уплачиваемые банками
§ 4. Ответственность и порядок защиты прав банков в области налогообложения
Глава 3. Функции банков по обеспечению поступлений в бюджет налоговых платежей
§ 1. Права и обязанности банков по обеспечению поступлений в бюджет налоговых платежей
§ 2. Ответственность банков в области обеспечения поступлений в бюджет
налоговых платежей
Заключение
Литература, нормативные акты, материалы практики

ВВЕДЕНИЕ
В период становления рыночных отношений в Российской Федерации, когда стране приходится сталкиваться с многочисленными трудностями в области экономики, на первое место выходит проблема построения развитой банковской системы, являющейся связующим звеном между всеми участниками экономических отношений.
Как известно, история возникновения банков в нашей стране берет свое начало с 23 июня 1754 года, когда Указом царя был организован Г осударственный заемный банк. В дальнейшем банковская система претерпевала многочисленные изменения. И в 1991- 92 годах в Российской Федерации была сформирована двухуровневая банковская система, нашедшая свое законодательное закрепление, в том числе и в налоговом законодательстве, согласно которому банки являются субъектами налогового права.
Как субъекты налогового права банки занимают отличное от других место1, являясь не только крупнейшими налогоплательщиками по величине налоговых поступлений, но и хранителями денежных ресурсов государства, юридических лиц и граждан, а также посредниками, перечисляющими налоговые платежи в доходную часть государственного бюджета. В связи с переходом Российской Федерации на казначейскую систему исполнения бюджета на основании положений Указа Президента РФ от 12 мая 1997 года № 477а “О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета”2 роль банков несколько изменилась, и они выполняют скорее обслуживающие функции в отношении органов федерального казначейства по открытию и ведению счетов этих органов, тогда как на органы федерального
1 На 1 октября 1997 года в стране действовало 1742 банка и 39003 банковских филиала / Персонал и филиальная сеть //Финансы и кредит 1998 №2(38) С
2СЗРФ 1997 №20 Ст 2235

казначейства возложена непосредственная организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета.
Период с августа по ноябрь 1998 года показал слабость российской банковской системы, неразработанность юридического статуса банков, включая и налоговый аспект. Реальность показала значительное отставание уровня действующего в России налогового законодательства в отношении банков от зарубежного уровня, необходимость изучения зарубежного опыта налогообложения. На первое место выдвигается потребность кодификации налогового законодательства с учетом всех особенностей российской экономики и значимости для нее банковских структур. Решению этих задач должны способствовать научные исследования соответствующих проблем, части которых и посвящена диссертационная работа.
Значение данного исследования обусловлено и перспективами развития банковской системы. Государство в настоящее время проводит политику ужесточения правил налогообложения, сообразуясь с сегодняшними реалиями, возлагая непомерное налоговое бремя на налогоплательщиков, в том числе и банки, ужесточая фискально- карательный характер финансовых санкций. Но уже через некоторое время потребуется кардинальный отказ от существующих методов, для того, чтобы построить развитую экономику, основанную на крепкой банковской системе. Кроме того разработка указанных проблем связана с задачами формирования России как правового государства. Поэтому вопросы применения мер ответственности за налоговые правонарушения не перестанут быть актуальными и в дальнейшем.
В России имеется пусть небольшой, но позитивный опыт развития налоговых правоотношений с участием банков. И его необходимо использовать, подкрепляя научно обоснованными, экономически проверенными нормативами, обращая внимание на местные особенности, так как в практической деятельности по налогообложению продолжают возникать многочисленные вопросы.

налог на добавленную стоимость1; налог на имущество2; налог на операции с ценными бумагами3; и ряд других, а также, отчисляя взносы во внебюджетные фонды.
Одновременно, с выполнением функций налогоплательщика банки служат источником информации для налоговых органов о хозяйственных операциях, проводимых предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами, как держатели их денежных вкладов.
Согласно пункту 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года «О Г осударственной налоговой службе РСФСР4» сотрудники налоговых инспекций вправе получать от банков справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщиков и необходимые для правильного налогообложения. Эти положения касаются также Банка России и его структурных подразделений в отношении сведений, получаемых ими от кредитных организаций, в том числе и банков (статья 56 Закона о Банке России; статья 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).
Как посредники между плательщиками налогов и бюджетами банки принимают и зачисляют налоговые и неналоговые платежи на счета соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов по поручениям налогоплательщиков, имеющим расчетные счета в данных банках. И важное значение приобретает обязательное и своевременное перечисление банками налоговых платежей, от чего, в конечном итоге, зависит пополнение
1 Закон РФ от 6 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость» // ВВС и СНД РФ 1991 № 52 Ст 1871 , 1992 №23 Ст 1229, № 34 Ст 1976, 1993 № 4 Ст 118, № 11 Ст 387,СЗРФ 1994 №33 Ст 3407 ,
1995 Ха 18 Ст 1591, 1996 Ха 14 Ст 1399 , 1996 Ха 22 Ст 2583 , 1997 X» 12 Ст 1377, Ха 18 Ст 2102 , 1998 Ха 31 Ст 3807
2 Закон РФ от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий» // ВВС и СНД РФ 1992 Ха 12 Ст 599, Ха 34 Ст 1976,1993 Ха 4 Ст 118, Ха 14 Ст 486, Ха 25 Ст 905, СЗ РФ 1994 Ха 29 Ст 3010,1995 Ха 18 Ст 1590, Ха 26 Ст 2402, Ха 35 Ст 3503 , 1998 Ха 2 Ст
3 Федеральный закон от 10 октября 1995 года «О налоге на операции с ценными бумагами» // СЗ РФ 1995 Ха 43 Ст 4011 , 1998 Ха 12 Ст 1349 , см также Письмо Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ, Госналогслужбы РФ, Минфина РФ о порядке применения Закона РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12 апреля 1996 года // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету 1996 Ха 7 С
4 ВВС и СНД РФ 1991 Ха 15 Ст 492,1993 Ха 33 Ст 1912, Ха 34 Ст 1966, Ха 12 Ст 429 и ст 601.СЗРФ
1996 Ха 25 Ст 2958