Использование специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов

• Автор: Шапиро, Людмила Геннадьевна
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 218 с. : ил.

СОД ЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Научные и правовые основы использования специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
ГЛАВА 2. Формы использования специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
2Л. Классификация форм использования специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
2.2. Процессуальные формы использования специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
2.2.1. Общие вопросы участия специалиста в производстве следственных действий
2.2.2. Участие специалиста в осмотре документов
2.2.3. Использование экспертиз
2.2.4. Проведение ревизий и документальных проверок
2.2.5. Допрос лиц, обладающих специальными познаниями
2.2.6. Восстановление бухгалтерского учета за счет собственных средств
2.3. Организационные формы использования специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
2.3.1. Консультации специалиста
2.3.2. Участие специалиста в проверке первичных материалов о преступлении
ГЛАВА 3. Использование специальных познаний в процессе расследования и предупреждения преступных уклонений от уплаты налогов
3.1. Особенности назначения и производства судебнобухгалтерской и судебно-экономической экспертиз при расследовании
преступных уклонений от уплаты налогов
3.1.1. Судебно-бухгалтерская экспертиза
3.1.2. Судебно-экономическая экспертиза
3.2. Использование криминалистических экспертиз при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
3.2.1. Судебно-почерковедческая экспертиза
3.2.2. Технико-криминалистическая экспертиза документов
3.3. Использование компьютерно-технической экспертизы при
расследовании преступных уклонений от уплаты налогов
3.4. Использование специальных познаний для установления способов совершения преступных уклонений от уплаты налогов
3.5. Использование специальных познаний для выявления причин и условий, способствовавших совершению преступных уклонений
от уплаты налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
АКТУАЛЬНОСТЬ И РАЗРАБОТАННОСТЬ ТЕМЫ. В современных условиях финансово - бюджетного кризиса и продолжающейся криминализации экономики страны преступления в области налогообложения приобретают все более массовый характер, в связи с чем от федеральных органов налоговой полиции сегодня требуются эффективные действия в борьбе с ними. Преступные уклонения от уплаты налогов нередко связаны с совершением иных тяжких экономических преступлений и с «отмыванием» доходов от преступной деятельности. Общественная опасность преступлений в области налогообложения состоит прежде всего в том, что перекрываются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней страны. Недостаток средств в бюджете отражается на социальной и других сферах, развитии культуры. Поэтому сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов являются одной из серьезных угроз экономической безопасности страны. В настоящее время масштабы преступности в области налогообложения достигли критического уровня. Теневой оборот «нелегалов» исчисляется миллиардными суммами. Это явление очень опасно, поскольку оно подрывает устойчивость бюджетной политики, усиливая экономическую базу организованной преступности. Только за восемь месяцев текущего года налоговыми органами страны выявлено более 20, 5 тысяч нарушений налогового законодательства, в результате чего возбуждено и принято к производству 8 727 уголовных дел, что почти в полтора раза больше, чем за весь 1998 год1.
Ответственность за преступное уклонение гражданина от уплаты налогов путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача деклара-
1 Здесь и далее, если не оговорено иное, указываются данные, полученные в ходе исследований, проведенных автором.

числяется сумма налога, подлежащая уплате. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу и сбору.
В Российской Федерации действует большое количество нормативных актов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц. Это федеральные законы и подзаконные нормативные акты - указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции и разъяснения Государственной налоговой службы РФ.
В этой связи представляется справедливым мнение П.М.Годме о том, что налоговый закон зачастую не является ни общим, ни постоянным, ни беспристрастным, а налоговая система настолько сложна, что сами налоговые органы с трудом в ней разбираются [43, с.401, 405].
Поэтому необходимость и практическая потребность участия специалистов в области налогообложения очевидна.
В практике часто приходится иметь дело с нестандартной ситуацией, которая заключается в том, что наряду с иными познаниями, познания в области налогообложения включают и правовые познания. Несмотря на уязвимость нашего предложения представляется, что разграничение должно осуществляться по удельному весу правовых познаний. Если их удельный вес больше, то данные специальные познания являются правовыми, если больше удельный вес иных познаний - то специальные познания правовыми не являются. Совершенно очевидна условность подобного критерия.
Таким образом, правомерно говорить о наличии смешанного (разнородового) характера специальных познаний в уголовном процессе, которыми, в частности, являются познания в области налогообложения.
Однако соотношение удельного веса правовых и иных познаний в специальных познаниях достаточно условно.
Понятия «специальные познания» и «специалист» невозможно рассматривать в отрыве друг от друга. Очевидно, что специалист - это лицо, обладающее специальными познаниями. Статья 133.1 УПК требует также, чтобы специа-