Проблемы преодоления противодействия расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов

• Автор: Бурлин, Сергей Александрович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 194 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕСТУПНЫМ УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
1 Л.СОЦИАЛЬНАЯ И ОБЩЕСТВЕННАЯ ОПАСНОСТЬ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, КАК ЭЛЕМЕНТ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ
1.2.ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ РАССЛЕДОВАНИЮ ПРЕСТУПЛЕНИЙ КАК СОЦИАЛЬНОЕ ЯВЛЕНИЕ СОВРЕМЕННОЙ ОБСТАНОВКИ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, СПОСОБЫ И МЕХАНИЗМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ РАССЛЕДОВАНИЮ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
ГЛАВА II. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ И ПРЕОДОЛЕНИЮ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ И РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
2.1 СОДЕРЖАНИЕ И ОБЩИЕ ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛЕДОВАТЕЛЯ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ И ПРЕОДОЛЕНИЮ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ. КРИТЕРИИ ДОПУСТИМОСТИ ПРИМЕНЯЕМЫХ МЕР
2.2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕР ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ПРЕОДОЛЕНИЯ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ
ГЛАВА III. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛЕДОВАТЕЛЯ В СИТУАЦИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ТИПИЧНЫХ СПОСОБОВ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПО ДЕЛАМ ОБ УКЛОНЕНИИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
3.1.ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛЕДОВАТЕЛЯ ПРИ ОКАЗАНИИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ СО СТОРОНЫ ПОДОЗРЕВАЕМЫХ И ОБВИНЯЕМЫХ
3 2.ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛЕДОВАТЕЛЯ ПРИ ОКАЗАНИИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ СО СТОРОНЫ ДРУГИХ УЧАСТНИКОВ ПРОЦЕССА

3.3 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛЕДОВАТЕЛЯ ПРИ ОКАЗАНИИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ РАССЛЕДОВАНИЮ СО СТОРОНЫ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ УЧАСТНИКАМИ
УГОЛОВНОГО ПРОЦЕССА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность и разработанность темы. Российская Федерация переживает сложный исторический период установления новых социально-экономических и политических отношений. Переход к новым формам государственного управления происходит в условиях политической нестабильности в обществе, тяжелого социально-экономического положения, критической ситуации с финансированием расходов, предусмотренных бюджетом, в том числе за счет нарастания фактов сокрытия доходов, прибыли и иных объектов налогообложения. На этом фоне широкое распространение в стране получили преступные нарушения в налоговой сфере, стимулирующим фактором которых стала активная деятельность организованной преступности, направленная на легализацию теневого капитала и его включение в товарно-денежный оборот с последующим извлечением сверхприбылей. В этой связи рост совершаемых преступлений в налоговой сфере имеет неблагоприятную динамику: за несколько лет рост зарегистрированных преступлений, связанных с налогообложением, увеличился более чем в 40 раз. По оценкам специалистов ФСНП РФ, основная часть преступлений пока не выявляется и количество уголовных дел, возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства, может достичь 50-60 тысяч в год.
Проблема противодействия расследованию, лишь отчасти привлекавшая внимание криминалистов и специалистов в области оперативно-розыскной деятельности, приобрела в последнее время особую актуальность и остроту.
Анализ более 250 материалов об отказе в возбуждении уголовного дела, 600 уголовных дел, расследованных следователями органов налоговой полиции, свидетельствуют о том, что противодействие в различных формах и проявлениях является постоянным элементом противоправной деятельности в налоговой сфере и требует выработки эффективных мер по его преодолению.
Изменилось и понятие противодействия расследованию. Если раньше это понятие преимущественно в себя включало различные формы и способы

ло 38 лет и высокий образовательный уровень (с высшим и незаконченным высшим образованием - 60%, со средним образованием - 22%), как правило семейные - 78%, городские жители - 92%, владельцы и руководители предприятий -82%, в своем большинстве несудимые. Из общего количества привлекаемых к уголовной ответственности за преступления в налоговой сфере ранее судимых - 7%, где совершаемые преступления в основной массе связаны с должностными преступлениями или кражами.
Территориальная распространенность преступлений в налоговой сфере характеризуются следующими данными. В 1997 году наивысшие показатели отмечались в Центральном регионе, где было зарегистрировано 614 налоговых преступлений, Сибирском - 613, Северо-Кавказском - 605 и Уральском - 544.
Конкретно в субъектах Российской Федерации за тот же период времени налоговых преступлений выявлено в городе Москве - 211, Московской области - 199, Кабардино-Балкарской республике - 157, Кемеровской области - 136, Ставропольском крае -115, Ростовской области - 111, Свердловской области -103, Краснодарском крае - 101, городе Санкт-Петербурге - 96, Нижегородской области - 94, Хабаровском крае - 91, Ханты-Мансийском автономном округе -85, Саратовской области -45.
В настоящее время наличие теневой (неконтролируемой) экономики, под которой понимаются производства, не попадающие в статистику национального дохода, так как скрывается от официальных властей, является исключительно серьезной проблемой, представляя одну из форм уклонения от уплаты налогов Наличие теневой экономики с истечением времени может превратится в тормоз экономического развития страны и мощный фактор ее бюджетно-финансовой и социальной нестабильности. . В странах с рыночной экономикой
1 См.: Алмазов С.Н. Налоговая полиция: создать и действовать. М:Изд. «Вече», 1996. С. 313-315.