Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы

• Автор: Васильев, Виктор Петрович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 228 с.

Глава I. Современная уголовно-правовая и
криминалистическая характеристика налоговых преступлений
§ 1 .Уголовно-правовая характеристика налоговых
преступлений
§ 2. Криминалистическая характеристика налоговых
преступлений
Глава II. Актуальные проблемы возбуждения уголовных дел и первоначального этапа расследования преступлений об уклонении от уплаты налогов
§ 1. Особенности возбуждения уголовных дел об уклонении от
уплаты налогов
§2. Выдвижение криминалистических версий и планирование
расследования налоговых преступлений
Глава III. Процессуальные и тактические особенности производства отдельных первоначальных следственных действий при расследовании налоговых преступлений
§ 1. Особенности производства выемки и обыска...С
§2. Особенности тактики допроса отдельных участников
уголовного судопроизводства
§3. Особенности назначения и проведения судебных
экспертиз
Заключение
Список литературы
Приложения
Актуальность темы исследования. Конституция Российской Федерации, гарантируя приоритет прав и свобод личности, обязывает юридических и физических лиц платить законно установленные налоги и сборы (ст.57). Однако изучение правоприменительной практики свидетельствует о том, что уклонение от уплаты налогов стало носить все более массовый и масштабный характер. Это приводит к сокращению доходной части государственного бюджета и росту его дефицита, ставит субъекты хозяйственной деятельности в неравное положение и искажает истинную картину рыночной конкуренции, нарушает принцип социальной справедливости.
В настоящее время увеличивается количество усложненных схем сокрытия реально проводимых финансово-хозяйственных операций и других форм уклонения от уплаты налогов, что ведет к существенному росту латентности налоговых правонарушений. Прослеживается тенденция к увеличению организованных форм совершения налоговых преступлений, интеграции преступного бизнеса на международном уровне, что позволяет выводить из-под налогообложения значительные денежные средства и вовлекать их в криминальный оборот. Налоговые правонарушения и преступления по своим последствиям представляют собой реальную, постоянно увеличивающуюся угрозу экономической безопасности России. Только в 2002 году сотрудниками налоговой полиции изъято имущество на сумму 830 миллионов 181 тысяча рублей.
В то же время работники правоохранительных органов оказались слабо подготовленными к решительным действиям по борьбе с этим крайне негативным и чрезвычайно опасным для нашего государства и общества социально-правовым явлением.
Несмотря на то, что за последние десять лет выявлено и раскрыто свыше 110 тысяч налоговых и связанных с ними иных преступлений и
возвращено в бюджетную систему страны более 400 миллиардов рублей, подавляющее большинство общественно опасных деяний в этой сфере осталось без внимания со стороны соответствующих правоохранительных органов. Так, в 2000 году следователями ФСНП России направлено в суд 4325 уголовных дел, в 2001 году - 5893 уголовных дела, в 2002 году - только 3454 уголовных дела.
Таким образом, преступникам все чаще удается уходить от ответственности, нарушается и становится малоэффективным в борьбе с налоговыми преступлениями процесс отправления правосудия, подрывается вера граждан в дееспособность государственных институтов.
Создавшуюся ситуацию крайне усложнила слабая теоретическая разработанность проблем, связанных с расследованием налоговых преступлений. Имеются существенные недостатки в уголовном законодательстве, которые вносят путаницу в работу правоохранительных органов, поскольку реально существует риск ошибки при определении вида ответственности за уклонение от уплаты налогов. Несовершенство российского налогового законодательства нередко прямо способствует совершению как налоговых, так и связанных с ними других экономических преступлений.
С серьезными трудностями приходится сталкиваться правоохранительным органам в ходе применения нового уголовнопроцессуального законодательства, содержащего абсолютно неизвестные ранее подходы к уголовно-процессуальной деятельности на стадиях возбуждения уголовного дела и предварительного расследования преступлений. В УПК РФ претерпели значительные изменения правовой статус практически всех участников уголовного судопроизводства, процедура проведения доследственной проверки материалов, производства следственных действий. В тоже время содержание ряда статей УПК РФ вызывает разнообразные вопросы по поводу их практического применения. Опубликованные различные издания комментариев к новому уголовно8. Квалифицируются факты ведения финансово-хозяйственной
деятельности предприятиями, зарегистрированными и вставшими на учет в ГНИ по месту образования, но ведущими свою деятельность в другой местности, не вставшими там на налоговый учет и поэтому не сдающими отчетность о своей деятельности в ГНИ по месту этой деятельности.
9-14. Квалифицируются факты не отражения финансовохозяйственных сделок в бухгалтерском учете. Факт устанавливается при наличии данных подтверждающих фактическое движение товаров или средств по неучтенной сделке. Способы сокрытия расчетов по
незарегистрированным сделкам перечисленные в таблице в пунктах 9-14 определяют разновидности способов уклонения от уплаты налогов.
15. Квалифицируются факты не пересечения границы и реализации внутри России товара, направленного на экспорт, после предъявления в ГНИ продавцом товара документов, якобы подтверждающих право на льготу по НДС при экспорте товара.
16. Квалифицируется факт отсутствия достаточных документов, подтверждающих совместную деятельность (письмо Минфина от 24.01.94г. №7)
17. Квалифицируется получение выручки от сделки, оформленной под видом договора дарения.
18. Квалифицируется прямая связь безвозвратного займа с фактом поставки продукции (выполнения работ)
19. Квалифицируются факты заключения сделок по покупке-реализации товара без соответствующих документов, подтверждающих получение и хранения товара.
20-23. Квалифицируются факты использования любых законных или незаконных способов перевода денежных средств на счета других предприятий, с отражением соответствующей дебиторской задолженности при наличии недоимки по налогам. При этом не проявляется никакой