Проблемы расследования уклонения от уплаты налогов с организаций

• Автор: Сидоренко, Вадим Геннадьевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 189 с.

ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Понятие и структурные элементы криминалистической характеристики уклонения от уплаты налогов с организаций
1.2. Особенности способов уклонения от уплаты налогов
с организаций
1.3. Криминалистический анализ субъектов, уклоняющихся от уплаты
налогов с организаций
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ВЫЯВЛЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАССЛЕДОВАНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Выявление признаков уклонения от уплаты налогов с организаций и значение взаимодействия контролирующих и следственных
органов
2.2. Основные направления раскрытия и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций в зависимости от исходных
(типовых) следственных ситуаций
2.3. Исследование документов в процессе расследования
2.4. Состояние и перспективы использования специальных познаний
в расследовании уклонения от уплаты налогов
2.5. Основные формы взаимодействия следователя и оперативных
работников
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования. В условиях роста организованной преступности (межрегиональной, межнациональной, международной), особенно в сфере экономики, первостепенное значение приобретает совершенствование криминалистической теории, следственной, оперативно-розыскной и судебной практики по одному из ключевых направлений деятельности правоприменительных органов - противодействие преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций.
Несмотря на небольшой удельный вес уклонений от уплаты налогов с организаций в числе экономических преступлений (всего 9,9 %), в сфере экономической деятельности данные преступления являются одним из наиболее динамичных криминальных деяний. Его общественная опасность возрастает не только в связи с ежегодно увеличивающимся масштабом данных преступлений, но и из-за постоянного появления новых, все более и более латентных способов совершения этих деликтов, посягающих на основы экономической системы общества. По фактам уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) в России в 2002 году зарегистрировано 17,5 тысяч преступлений (по сравнению с 1997 годом в 8,3 раза больше), что составляет около 60 % от всех налоговых преступлений. Количество выявленных лиц, совершивших данные преступления, возросло с 1185 в 1997 году до 16507 в 2001 году. Однако уголовные дела прекращаются на стадии предварительного следствия в связи с возмещением ущерба либо недоказанностью вины налогоплательщика, или с некачественным расследованием - в суд поступает лишь 10 % дел. Показатели налоговых преступлений Краснодарского края в целом соответствуют и повторяют основные общие показатели по России. В 2002 году зарегистрировано 272 уголовных преступления, за 9 месяцев 2003 года - 134. Из числа расследованных уголовных дел в суд направлено всего 40,6 % дел, остальные прекращены по различным основаниям, в том числе за отсутствием события и состава преступления (67,3 %). Лишь в отношении 11,5 % лиц в 2002 году и 8,8 % в
2003 году уголовные дела направлены в суд. Недостаточная организация работы налоговой полиции по своевременному выявлению и эффективному раскрытию и расследованию уклонения от уплаты налогов, на наш взгляд, в конечном итоге привела к ее упразднению с 1 июля 2003 года. И в соответствии с Указом Президента РФ N 306 от 11 марта 2003 года «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» функции Федеральной службы налоговой полиции были переданы Федеральной службе по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ.
Несовершенство отечественного законодательства, отсутствие оптимальных методик расследования многих типично «рыночных» экономических преступлений и, прежде всего, методики расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций, создают серьезнейшие проблемы для активного и эффективного противодействия анализируемой в работе классификационной группе общественно опасных деяний.
Недостаток оперативной информации является одним из важнейших негативных факторов, обусловливающих низкие показатели выявления и расследования исследуемых преступлений. Кроме того, отсутствие должного взаимодействия между правоохранительными и контролирующими органами также существенно мешает своевременному обмену необходимой информации.
Недостаточная организация работы правоохранительных органов по своевременному эффективному выявлению, раскрытию и расследованию уклонения от уплаты налогов, на наш взгляд, объясняется тем, что в теории криминалистики, уголовного процесса, оперативно-розыскной деятельности не уделялось достаточного внимания исследованию сложнейшей проблемы научного прогнозирования состояния и динамики налоговых преступлений, а также научной разработке эффективных рекомендаций, приемов, средств, и методик расследования. Одной из причин этого является отсутствие развитой криминалистической концепции противодействия исследуемым преступлениям, имеющим теоретическое и практическое значение.
Третий тип - это руководители предприятий, основанных на частной форме собственности (организационно-правовая форма - открытое акционерное общество), осуществляющие торгово-посреднические операции, существующие только формально.
Четвертый тип - это руководители «фирм-однодневок», работающие, как правило, в интересах третьего лица
В зависимости от роли в совершении уклонения от уплаты налога с организации преступников классифицируют на две группы:90
- основных участников налогового преступления, т.е. тех, кто его организовал и подписывал документы налоговой отчетности, содержащие данные об уклонении от уплаты налогов или выполнял действия по обеспечению не поступления налогов в бюджет;
- вспомогательных участников налогового преступления, т.е. тех, кто выполнял отдельные финансово-хозяйственные операции по поручению основных участников, следствием которых явилось уклонение организации от уплаты налогов.
По степени криминализации налоговых преступников подразделяют на:
- нарушивших требования налогового законодательства впервые;
- постоянно нарушающих требования налогового законодательства;
- систематически нарушающих действующее законодательство (в первую очередь налоговое, административное и уголовное).
Субъекты преступлений имеют стойкую сознательную установку на уклонение от уплаты налогов, в связи с негативным отношением к существующей налоговой системе, высокий социальный статус, обширные деловые и личные связи в различных сферах жизни, нередко, в том числе, связи с криминогенным элементом, четкое распределение ролевых функций и другие.91 В последние го89 Ларичев В. Д, Бембетов А.П. Налоговые преступления. М., 2001. С. 52-53.
90 Александров И В. Основы налоговых преступлений. С. 185-186.
91 Криминалистика: Учебник /Под ред. В. А. Образцова. С. 714.