Применение статистических методов анализа данных бухгалтерского учета в методике расследования хищений на предприятиях розничной торговли

• Автор: Мамаева, Светлана Витальевна
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Ижевск
• Количество страниц: 177 с.

Глава 1. Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых путем присвоения или растраты на предприятиях розничной торговли, как основа методики их расследования
1.1. Основные структурные элементы криминалистической характеристики хищений, совершаемых путем присвоения или растраты
1.2. Особенности механизма деятельности хозяйствующего субъекта как элемент криминалистической характеристики хищений в розничной торговле, определяющий механизм преступной деятельности
1.3. Типичные способы совершения хищений на предприятиях розничной торговли и закономерности их отражения в следах преступления
Глава 2. Статистические методы выявления признаков хищений на
предприятиях розничной торговли
2.1. Общие закономерности выявления признаков хищений в типичных следственных ситуациях первоначального этапа расследования
2.2. Система методов анализа информации, содержащейся в документах бухгалтерского учета, как средство выявления признаков хищения
2.3. Использование статистического моделирования и г-оценок для выявления признаков хищений
Список литературы
Список приложений

Актуальность темы исследования. Коренные изменения в экономике Российской Федерации, связанные с переходом на рыночные отношения, сопровождаются формированием новой правовой основы ее функционирования. Переход от административно-командной экономики к рыночной характеризуется появлением множества новых нормативных актов, к сожалению, не всегда согласующихся друг с другом, а. недостатки правого регулирования экономических процессов, как известно,. создают благоприятную обстановку для роста криминальных проявлений. Это привело к изменениям в УК РФ шУПК РФ: в УК РФ в отдельный раздел были вынесены преступления в сфере экономики, а в, УПК РФ особое значение отведено первоначальному этапу расследования преступления, а также по-иному определена роль эксперта и специалиста, их права и обязанности в судебном процессе. Таким образом, стала очевидна потребность в разработке новых подходов к раскрытию и предупреждению преступлений в сфере экономики и, в частности, в совершенствовании криминалистической методики расследования преступлений в сфере торговли.
Основными побудительными мотивами данного исследования являются: во-первых, - это изучение криминалистически; значимых сторон механизма экономических преступлений (хищений) в рыночных условиях, а во-вторых, -это разработка новых методик расследования хищений, являющиеся ответной реакцией криминалистов на новые способы хищений.
Частная криминалистическая методика; расследования определяет ряд этапов раскрытия преступления, на каждом из которых решающее значение имеет задача выявления следов преступления. Любое расследование, как известно, начинается с анализа исходной информации. Правильная оценка этой информации возможна только на основе глубокого анализа собранных материалов. На первоначальном этапе следователю необходимо определить ряд общих (например, раскрытие преступления) и частных задач расследования
хищений (например, определение предмета хищения, способа хищения, следов и др.). Выявление следов преступления является самостоятельной задачей криминалистического обеспечения уголовно-процессуального доказывания на первоначальном этапе. При этом мы полагаем, что на первоначальном этапе расследования, когда следственные ситуации имеют наибольшую степень неопределенности, особенно актуальным является применение эффективных методов выявления следов преступной* деятельности. В литературе (С.Г1. Голубятников, В.А. Тимченко и др.) существенное место отводится анализу данных бухгалтерского учета в методике расследования хищений. В связи с большим документопотоком, на предприятиях розничной торговли обработка данных бухгалтерского учета должна* проводиться' с применением новых технологий, позволяющих автоматизировать этот процесс. Для* решения данной* проблемы перспективным является* применение статистических методов при: осуществлении анализа данных бухгалтерского учета. Разработке таких методов на примере, предприятий розничной торговли посвящена существенная часть диссертационного исследования;
Одним из наиболее распространенных экономических преступлений является хищение, совершаемое путем присвоения или растраты, предусмотренное ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному». В криминалистике, как и в уголовном процессе, имеется деление преступлений против собственности на кражу, мошенничество, хищение и др. Разница кражи и хищения заключатся в том, что при. краже похищается «чужое», не вверенное имущество, а при хищении - «свое» имущество. В соответствии со статьей 160 УК РФ, хищение -это имущественное преступление, связанное с предметом хищения (денежные средства, материальные ценности, товары и т.д.). При этом уместно отметить, что в настоящее время характер хищений в Российской Федерации (в связи с усложнением* механизмов функционирования хозяйственного комплекса, изменением особенностей ведения бухгалтерского учета) стал более сложным и изощренным и приобрел выраженный, интеллектуальный характер. Данное

совокупности объективных.и субъективных обстоятельств. Однако, раскрывая подробнейшим образом субъективные обстоятельства, В.Г. Танасевич не останавливается на объективных обстоятельствах.
С нашей точки зрения, под объективными обстоятельствами окружающей среды преступника на предприятиях розничной торговли приемлемо понимать следующие обстоятельства:
- организационно-правовая форма деятельности торгового предприятия;
- вид деятельности предприятия розничной торговли;
- тип предприятия;
- форма расчета с покупателями;
- размер предприятия розничной торговли;
- ассортиментный перечень товаров торгового предприятия.
Иными словами, объективные обстоятельства окружающей среды преступника включают в себя, как обстановку совершения хищения, так и ряд особенностей механизма деятельности хозяйстующего субъекта.
Третья фаза. На третьей фазе преступной деятельности осуществляется непосредственно само хищение. В : торговых организациях, как и в других хозяйствующих субъектах России, целью хищения является предмет хищения. Как отмечал В.Г. Кутушев «отчетливое представление о характере похищенного (наименовании, количестве, качестве, родовых и индивидуальных признаках) способствует не только правильной- оценке содеянного, но и активному розыску имущества».1 К предметам хищения на предприятиях розничной торговли относят как общие для всех хозяйствующих субъектов России: предметы хищения; - денежные средства, которые не несут на: себе квалифицирующего признака, однако зависят от формы расчета, так и иные предметы хищения (товарно-материальные ценности). К товарноматериальным ценностям относят различные предметы хищения, которые
1 В.Г. Кутушев. Особенности расследования хищений государственного и общественного имущества. Учебное пособие. Волгоград, 19S0.-C.11.