Использование экономической информации при выявлении и расследовании преступлений в сфере налоговых правоотношений

• Автор: Юдинцев, Андрей Андреевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 201 с.

Глава 1. Методологические основы использования экономической информации в деятельности по выявлению и расследованию преступлений в сфере налоговых правоотношений
§ 1. Налоговые преступления и экономическая безопасность государства § 2. Квалификация налоговых преступлений и налоговое законодательство
§ 3. Закономерности отражения в экономической информации признаков и следов преступлений в сфере налоговых правоотношений
§ 4. Экономико-криминалистический анализ как средство диагностики
преступлений в сфере налоговых правоотношений
Глава 2. Методика использования экономической информации в криминалистической диагностике преступлений в сфере налоговых правоотношений
§ 1. Экономико-криминалистический анализ при раскрытии уклонения
от уплаты налогов и (или) сборов с организаций и физических лиц
§ 2. Криминалистическая диагностика на основе экономической информации других преступлений в сфере налоговых правоотношений ... § 3. Использование экономической информации при расследовании
преступлений в сфере налогообложения
§ 4. Организация назначения и проведения судебно-экономических экспертиз по делам о преступлениях в сфере налоговых правоотношений.
Заключение
Библиография
Приложение
Приложение
Актуальность темы исследования. В условиях острой политической борьбы за влияние на мировых рынках, глобализации экономики особое значение приобретают вопросы национальной безопасности Российского государства. Ее важнейшей составляющей является экономическая безопасность. Без мощной экономики государство не в состоянии выполнять свои основополагающие функции в области управления, обороны, социального развития. Это объясняется тем, что от состояния экономики зависит величина доходов государственного бюджета, поскольку их основой являются налоговые платежи. На величину налоговых поступлений в доходы государственного и муниципальных бюджетов оказывают влияние проводимая государством налоговая политика, масштабы теневой экономики, а также состояние правонарушений и преступлений в сфере налоговых правоотношений.
Можно отметить, что за последние годы в результате проводимой государством политики налоговое бремя несколько уменьшилось вследствие снижения ставок по налогу на прибыль, на добавленную стоимость, единому социальному налогу, расширения возможностей для перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения.
Что же касается масштабов теневой экономики, то они в нашей стране достаточно велики. Как показывают результаты диссертационного исследования, в России, по официальным данным, объем теневой экономики составляет 20% валового внутреннего продукта (около 2,6 трлн. рублей). По некоторым экспертным оценкам, доля теневой экономики в валовом внутреннем продукте страны составляет до 40%. Это означает, что государственный и муниципальный бюджеты, государственные внебюджетные фонды недополучают от 20 до 40% потенциальных доходов.
Необходимо отметить, что имеет место и рост преступлений в сфере налоговых правоотношений. Так, даже за девять месяцев текущего года, по сравнению со всем 2004 годом, рост выявленных преступлений в целом по
России составил: по статье 198 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) 128%; по статье 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций) - 122%; по статье 1991 УК РФ (Неисполнение обязанностей налогового агента) - 194%; по статье 1992 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) - 128%.
При этом отмечается снижение по отдельным из этих видов преступлений количества дел, переданных в суд.
Состояние дел по борьбе с налоговыми преступлениями в Нижегородской области характеризуется следующими данными:
За десять месяцев текущего года, по сравнению со всем 2004 годом, рост выявленных преступлений составил: по статье 198 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) 5%; по статье 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций) - 134%; по статье 1991 УК РФ (Неисполнение обязанностей налогового агента) - 200%.
По статье 1992 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых долж-но производиться взыскание налогов и (или) сборов) за десять месяцев 2005 года преступлений выявлено на 28% меньше, чем за весь 2004 год.
Удельный вес дел, переданных в суд, от общего количества выявленных преступлений составил: по статье 198 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) в 2004 году - 34%, за 10 месяцев 2005 года - 81%; по статье 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций) в 2004 году - 30%, за десять месяцев 2005 года - 19%; по статье 1991 УК РФ (Неисполнение обязанностей налогового агента) за 2004 год - в суд дела не передавались, за десять месяцев 2005 года - 33%; по статье 1992 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно произгруппы: 1) неправильно оформленные; 2) отражающие незаконные операции;
3) отражающие вымышленные операции.
Под неправильно оформленными он понимает документы:
а) в которых отсутствуют необходимые реквизиты или недооформленные;
б) имеющие ненадлежащие реквизиты или ненадлежащим образом оформленные;
в) имеющие лишние реквизиты, наличие которых не обусловлено характером документируемой хозяйственной операции1.
Документы, которыми оформлены незаконные или вымышленные операции, необходимы для придания видимости законности этих операций. Такие документы можно отнести к подложным. Профессор С.П. Голубятников классифицирует подложные документы по следующим основаниям:
1) фальсифицированные (материальный подлог);
2) содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог);
3) комбинированные (интеллектуальный и материальный подлог)2. Данная классификация имеет важное значение для характеристики
преступной деятельности и построения на этой основе методических рекомендаций по выявлению преступлений и их расследованию.
Однако, поскольку документация является лишь одним из взаимосвязанных элементов метода бухгалтерского учета, использование недоброкачественных (неполноценных) документов вызовет несоответствия данных бухгалтерского и налогового учета фактическому состоянию объектов учета.
Такие несоответствия закономерно выявляются на основе другого элемента метода бухгалтерского учета - инвентаризации.
Следует отметить, что преступная деятельность отражается не только в документах, имеющих подлоги, но и во вполне доброкачественных докумен1 См.: Голубятников С.П. Основы судебной бухгалтерии / С.П. Голубятников, Ю.М. Кравченко, A.A. Меджевский. - Н. Новгород, 1994. - С. 18.
2 См. там же. - С. 20.