Теоретические и методологические основы экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности

• Автор: Виноградова, Марина Михайловна
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 214 с.

Глава! Особенности проведения судебной финансово-экономической экспертизы при исследовании финансового состояния хозяйствующего субъекта
1.1 Экономические преступления, при расследовании которых возникает необходимость проведения экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта
1.2. Общая характеристика класса судебных экономических экспертиз
1.3. Классификация судебных экономических экспертиз
1.4. Предмет, объекты и задачи С-ФЭЭ при исследовании финансового состояния хозяйствующего субъекта
1.5. Методы судебных экономических экспертиз при исследовании финансового состояния хозяйствующего субъекта
Глава II. Методика экспертного исследования финансового состояния
хозяйствующего субъекта
2.1. Нормативно-правовое регулирование и информационнометодологическое обеспечение экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта
2.2. Этапы экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта
2.3. Финансовый анализ как основной метод экспертного исследования состояния хозяйствующего субъекта
2.4. Криминалистическая характеристика банкротств и возможности судебной экономической экспертизы при их расследовании и судебном разбирательстве
Заключение
Библиография
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации
ГПК РФ - Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации
КоАП РФ - Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
ТК РФ - Таможенный кодекс Российской Федерации
УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ - Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
ФЗ о ГСЭД - Федеральный закон о государственной судебно-экспертной
деятельности
СЭЭ - судебная экономическая экспертиза
СБЭ - судебно-бухгалтерская экспертиза
СФЭЭ - судебная финансово-экономическая экспертиза
Актуальность темы исследования. Обновление законодательства, связанное с происходящими в России реформами и преобразованиями во всех сферах общественно-экономической жизни, ставит перед органами суда и следствия новые задачи и требует разработки новых подходов к их решению, способствующих поддержанию и укреплению законности и правопорядка. Успешное достижение этих целей подразумевает не только активную и безупречную деятельность органов дознания, следствия, прокурорского надзора и суда, но и эффективное функционирование института судебной экспертизы, поскольку экспертиза является одним из важнейших средств доказывания при расследовании и судебном рассмотрении дел.
Судебная экономическая экспертиза (СЭЭ) играет важную, а иногда и решающую роль в расследовании преступлений в сфере экономики, предпринимательской деятельности, финансов, кредита, банковского дела, налогообложения, выпуска и обращения ценных бумаг. В основу приговоров и решений суда зачастую могут быть положены выводы СЭЭ, используемые в числе доказательств по делу.
Статистические данные отражают постоянную потребность судопроизводства в использовании специальных экономических знаний. Показательным в этой части является количество СЭЭ, выполненные за 11 лет сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений (СЭУ) Минюста России1:
Год 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Количество СЭЭ 753 842 956 1087 1211 3193 6201 2987 2587 2330 2310
В последние годы экономические экспертизы существенно усложнились, стали многообъектными и многоэпизодными. Иногда количество материалов
1 По данным, предоставленным ОНМОПЭ РФЦСЭ при Минюсте России.

экономиста за пределы компетенции. К ним относятся в том числе: оценка степени финансового риска и целесообразности приобретения/продажи ценных бумаг, определение рыночной стоимости ценных бумаг и т. п.
Мы полагаем, что, во-первых, их решение подразумевает правовую оценку экспертом действий других лиц. Финансовый риск является обычным элементом рыночной экономики, а ошибки в управлении отнюдь не всегда свидетельствуют о наличии преступного умысла.
Расчет степени финансового риска применяется, как правило, при разработке вариантов инвестиционных проектов и предполагает анализ, сопоставление и выбор с использованием вероятностных оценок из нескольких альтернатив. При этом следует учитывать, такой расчет порождает достаточно разветвленное «дерево решений». Выбор одного из возможных вариантов предполагает наличие его формализованной

характеристики, основанной на объективных, верифицируемых оценках
Финансовые аналитики отмечают, что «суждение о некотором явлении можно сделать с помощью системы формализованных и неформализованных критериев. В данном случае под формализованными понимают критерии исчислимые, т.е. поддающиеся количественной оценке; под неформализованными - критерии неисчислимые... Смысл формализованной характеристики состоит в том, что любое суждение о предпочтительности, например, одного поставщика другому более обоснованно, если оно не ограничивается простой констатацией данного факта, но подкреплено некоторыми количественными оценками» [37, С. 28]. Понятно, что эксперт, не обладая информацией о других возможных вариантах, вряд ли точно сможет показать, насколько рассматриваемый вариант был лучше или хуже других.
Во-вторых, целесообразность принятия того или иного решения, в том числе и приобретения ценных бумаг, можно установить только имея всю информацию о возможностях хозяйствующего субъекта, направлениях его
23 Подробно особенности расчета финансовых рисков см., например [36].