Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики

• Автор: Еремин, Сергей Германович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 551 с. : ил.

Глава Г. Правовые и организационные основы использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики
§ 1. Генезис использования специальных бухгалтерских познаний
в уголовном судопроизводстве
§ 2. Понятие специальных бухгалтерских познаний, виды их использования в непроцессуальной
и процессуальной формах
§ 3. Современная правовая основа организации хозяйственно-финансового контроля в России, его сущность,
функции и классификация форм
Глава II. Проблемы организации фактического и документального контроля в бухгалтерском учете
по делам о преступлениях в сфере экономики
§ 1. Особенности применения методов фактического контроля в бухгалтерском учете для установления признаков
преступных хозяйственных операций
§ 2. Общие принципы использования методов документального контроля в бухгалтерском учете для обнаружения
признаков преступлений
§ 3. Организация документальной ревизии и аудиторской проверки по требованию правоохранительных органов
для выявления обстоятельств преступлений
§ 4. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы, дача экспертного заключения и разъяснение возникших по нему вопросов

Глава III. Объективные закономерности возникновения информации о преступных хозяйственно-финансовых операциях в данных бухгалтерского учета
§ 1. Отображение в бухгалтерском учете завуалированных данных о движении денежных средств при расчетно-кассовых операциях
и безналичных платежах
§ 2. Специфика отражения информации о преступлении в бухгалтерском учете основных средств, производственных запасов
и готовой продукции
§ 3. Особенности проявления механизма преступных действий при бухгалтерских операциях с товарами и продуктами
в сфере торговли и общественного питания
Глава IV. Методы проверки и исследования бухгалтерской информации для установления доказательств по делам о преступлениях в сфере экономики
§ 1. Проверка и исследование в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при осуществлении кассовых
и безналичных расчетов
§ 2. Обнаружение следов преступных хозяйственных операций в бухгалтерских документах и записях учета основных средств,
производственных запасов, готовой продукции
§ 3. Анализ хозяйственно-финансовых операций для установления признаков преступлений в данных бухгалтерского учета организаций торговли и общественного питания
Заключение
Библиографический список
Приложения

Актуальность темы исследования определяется необходимостью разработки концепции использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики дознавателями, следователями, прокурорами, судьями, ревизорами, аудиторами и судебными экспертами-бухгалтерами. В последние годы становится все более очевидным, что социально-экономические преобразования в России повлекли не только позитивные, но и негативные последствия, в частности, криминализацию ключевых отраслей экономики. Анализ состояния борьбы с преступлениями в сфере экономики свидетельствует о том, что с 1995 по 2006 гг. рост их количества составил от 15 до 25 %. В 2004 г. зарегистрировано 110,3 тыс. экономических преступлений, 2005 г. - 114,8 тыс., 2006 г. - 119,2 тыс., из которых 34 % составляют тяжкие и особо тяжкие1.
Следственно-судебная практика показывает, что в силу слабых профессиональных качеств оперативные работники не всегда могут своевременно выявить криминальные процессы в экономике, следователи - собрать все необходимые доказательства, установить круг подозреваемых лиц, а ревизоры, аудиторы и судебные эксперты - полно и грамотно провести проверки и экспертизы. Вместе с тем 92,3 % опрошенных нами оперативных сотрудников и следователей объясняют трудности в борьбе с экономическими преступлениями несовершенством уголовного, уголовно-процессуального, административного и налогового законодательства. Пробелы в законодательстве обусловливают возможность использования преступниками системы многоплановых схем преступных действий с изощренными способами подлогов в документах бухгалтерского учета и отчетности. Под видом законных хозяйственно-финансовых операций похищаются основные средства, сырье, готовая продукция, денежные средства, которые легализуются и снова используются для совершения преступлений.
1 По данным ГИЦ МВД России.
определение не могут подпадать знания из области юриспруденции, которыми обладают дознаватель, следователь, прокурор, судья и еще довольно широкий круг иных лиц.
Необходимость в специальных познаниях при производстве по уголовному делу, как справедливо отмечает Е. А. Зайцева, может возникнуть в любой момент: и при возбуждении уголовных дел, и в стадии предварительного расследования, и при проведении судебного разбирательства, и в ходе осуществления процессуальной деятельности в иных стадиях уголовного процесса65. Действительно, в деятельности по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению преступлений в сфере экономики дознаватели, следователи все чаще вынуждены использовать специальные бухгалтерские, налоговые и экономические познания. При этом возрастает значение профессиональной подготовки как следователей и оперативных работников, так и специалистов-бухгалтеров и экспертов-бухгалтеров. Уровень такой готовности определяется степенью владения специальным инструментарием, предназначенным для обнаружения признаков преступлений в системе учетноэкономической информации.
Использование по делам о преступлениях в сфере экономики экономической и бухгалтерской информации привело к насущной потребности обоснования понятий «специальные экономические знания» и «специальные бухгалтерские знания». Так, Л. П. Климович под «специальными экономическими знаниями» понимает «... относящийся к отрасли экономических и судебно-бухгалтерских знаний профессиональный опыт сведущих лиц, используемый для целей уголовного судопроизводства в установленных законом формах»66. Этот вывод автора основан на анализе системы экономических наук с выделением сфер их приложения в конкретных видах экономической деятельности, закрепленных соответствующим Общероссийским классифи65 См/. Зайцева Е. А. Указ. соч. С. 4.
66 Климович Л. П. Судебно-экономические экспертизы: теоретические и методические основы, значение при расследовании преступлений: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Красноярск, 2004. С. 16.